根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號，2018年第31號修改）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅(以下簡稱困難減免)有關(guān)事項公告如下：

一、困難減免的條件

（一）全省繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，符合下列情形之一的，可以申請困難減免：

1.因嚴重自然災(zāi)害（風、火、水、地震）等不可抗力因素遭受重大損失的。

納稅人申請困難減免金額不超過扣除保險賠款、個人賠款、財政補助后的損失額。

2.因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失，當期利潤表（月報）“營業(yè)利潤”為負數(shù)的。

按國家或省政府的規(guī)定，因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因納稅人免除承租人房產(chǎn)、土地租金的，納稅人可申請免繳其免租期間的稅款；納稅人減免部分租金的，其減免稅款的比例參照減免租金的比例確定。

3.從事主營項目屬于國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)，從事國家及省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目，從事救助、救濟、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)和其他社會公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，或者從事自來水生產(chǎn)供應(yīng)、公共交通、電氣熱供應(yīng)、郵電通訊、園林綠化、餐飲、住宿等生活服務(wù)業(yè)，發(fā)生嚴重虧損，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。

所稱“發(fā)生嚴重虧損”，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的“虧損”或《中華人民共和國個人所得稅法》及其相關(guān)文件規(guī)定的“虧損”，即納稅人申請困難減免稅款所屬年度企業(yè)所得稅或個人所得稅匯算清繳納稅調(diào)整后所得為負數(shù)。

4.因依法進入破產(chǎn)程序或者經(jīng)批準關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)（不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責令停產(chǎn)停業(yè)的情形）一年以上（含）且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的。

因依法進入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年（含）以上的企業(yè)有出租房產(chǎn)、土地租金收入，但出租房產(chǎn)、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險，且申請困難減免稅款所屬年度末的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的。

5.因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理且不屬于納稅人過錯等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的。

6.省人民政府準予困難減免的行業(yè)或企業(yè)。

（二）納稅人具有以下情形之一的，不得申請困難減免：

1.從事國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類和淘汰類產(chǎn)業(yè)的。

2.從事除保障性住房以外房地產(chǎn)開發(fā)項目的。

3.除本公告規(guī)定可以申請困難減免外，出租房產(chǎn)、土地（無論是否收取租金）的。

二、困難減免的申請

（一）申請對象

符合困難減免條件的納稅人，應(yīng)當向應(yīng)稅房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請困難減免。

（二）申請時限

困難減免按年辦理，納稅人應(yīng)當在每年的7月31日前申請困難減免上一年度應(yīng)納稅款；終止生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，可以在辦理注銷前申請困難減免。因特殊情況未按規(guī)定期限申請困難減免的，主管稅務(wù)機關(guān)辦理后5個工作日內(nèi)向設(shè)區(qū)市（含贛江新區(qū)，下同）稅務(wù)局報備。

納稅人因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，可以在當年申請困難減免；因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因遭受損失的納稅人，可以按季申請困難減免。

（三）申請材料

納稅人申請困難減免，可以通過辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局報送以下材料各1份，并對所報送材料的真實性和合法性承擔法律責任。

1.《納稅人減免稅申請核準表》。

2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）。

3.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實際使用房產(chǎn)或土地的材料（原件需查驗后退回），但是納稅人之前已準確申報房產(chǎn)、土地稅源明細信息且稅務(wù)機關(guān)可以直接從信息系統(tǒng)自動獲取的除外。

4.證明困難的相關(guān)材料：

（1）因自然災(zāi)害等不可抗力因素遭受重大損失的，提供中介機構(gòu)受災(zāi)損失報告、縣級及以上人民政府職能部門受災(zāi)損失材料或財政補助材料或者保險公司理賠材料。

（2）因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因減免房產(chǎn)、土地租金的，提供減免租金協(xié)議、租金收取憑證等材料。

（3）從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的，提供《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》摘錄件和具體情況說明；從事國家及省級重點建設(shè)項目、扶持發(fā)展項目的，提供國家或省級主管部門確定重點建設(shè)或扶持發(fā)展項目的相關(guān)文件；從事公益事業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的，提供相應(yīng)性質(zhì)或資質(zhì)材料。

（4）因依法進入破產(chǎn)程序或經(jīng)批準關(guān)閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)的納稅人，提供人民法院受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書、相關(guān)部門批準企業(yè)關(guān)閉相關(guān)文件、企業(yè)主管部門同意重組改制相關(guān)文件或者董事會決議等停產(chǎn)停業(yè)相關(guān)材料；停產(chǎn)、停業(yè)一年（含）以上出租房產(chǎn)、土地取得的租金收入主要用于支付職工工資、繳交社會保險的，提供應(yīng)付職工工資和社會保險費等數(shù)據(jù)材料。

（5）因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用的，提供縣級及以上政府職能部門相關(guān)文件。

三、困難減免的辦理

困難減免由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)負責辦理。

（一）受理。稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人的困難減免申請材料后，符合受理條件的，應(yīng)當即時受理；不符合受理條件的，應(yīng)當在1個工作日內(nèi)一次性告知應(yīng)補正材料或不予受理原因。

（二）核準。稅務(wù)機關(guān)受理納稅人困難減免申請后，應(yīng)當組成調(diào)查小組對納稅人困難情形進行調(diào)查，集體審議決定是否核準減免稅款，并據(jù)此制作《稅務(wù)事項通知書》后送達納稅人。

核準工作應(yīng)當在20個工作日內(nèi)完成；不能按照規(guī)定期限作出決定的，經(jīng)辦理機關(guān)負責人批準，可延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。

納稅人因突發(fā)性公共衛(wèi)生事件、公共安全事件等原因申請困難減免的，可以按照“網(wǎng)上申請、先申即享、后續(xù)核查”的簡易流程辦理。

四、困難減免的監(jiān)管

縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立困難減免臺賬，對申請困難減免納稅人實行動態(tài)管理，對困難情形發(fā)生變化的，及時核實調(diào)整；發(fā)現(xiàn)騙取減免稅的，及時追繳稅款并按規(guī)定處罰。納稅人申請困難減免的材料及稅務(wù)機關(guān)辦理意見等應(yīng)當按照規(guī)定存檔備查，妥善保管。省、設(shè)區(qū)市稅務(wù)局不定期抽查困難減免辦理情況。

本公告自2022年8月1日起施行?！督魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號修改）、《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于明確停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)出租房產(chǎn)土地的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的公告》（2018年第17號）同時廢止。本公告施行前的困難減免事項，申請辦理條件按照原有規(guī)定執(zhí)行，申請辦理程序按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)

2022年6月30日