現(xiàn)將《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法》予以發(fā)布，自2016年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　青島市地方稅務(wù)局
2016年1月22日

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法

　　第一章  總  則

　　第一條  為規(guī)范和加強(qiáng)我市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）和《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法（試行）〉的公告》（2015年第1號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅征收管理工作。

　　第三條  本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。

　　本辦法所稱普通住宅，是指青島市人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定公布的普通標(biāo)準(zhǔn)住房。

　　本辦法所稱配套設(shè)施是指能有償轉(zhuǎn)讓的未取得《商品房預(yù)售許可證》的地下室（儲(chǔ)藏室）、閣樓、車庫(kù)（位）等設(shè)施（不含人防）。

　　第四條  納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)繳納的土地增值稅稅款，保證納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　第五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，加強(qiáng)土地增值稅政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)的收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅。

　　第二章  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理

　　第六條  土地增值稅以政府規(guī)劃部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定的建設(shè)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成片受讓土地使用權(quán)后分期分批開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以政府規(guī)劃部門頒發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定的分期分批建設(shè)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。

　　第七條  清算項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算增值額。

　　第八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的日常稅收管理，實(shí)施項(xiàng)目管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人報(bào)送的資料，按項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置《房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅日常管理臺(tái)賬》，運(yùn)用信息化手段，對(duì)納稅人項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、施工、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目清盤等房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)全過(guò)程情況實(shí)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與納稅人項(xiàng)目開(kāi)發(fā)同步。

　　第九條   房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目《建設(shè)工程施工許可證》后10日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目信息登記，填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，同時(shí)提供以下書面資料：

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)批文；

　?。ǘ﹪?guó)有土地使用權(quán)出讓合同或轉(zhuǎn)讓合同；

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)用地規(guī)劃許可證；

　?。ㄋ模┙ㄔO(shè)工程規(guī)劃許可證；

　?。ㄎ澹┙ㄔO(shè)工程施工許可證；

　?。┙ㄖこ淌┕ず贤?/p>

　　已開(kāi)始銷售但尚未辦理清算申報(bào)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)于本辦法施行后在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限內(nèi)補(bǔ)報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》和相關(guān)資料。

　　第十條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化或項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)特殊情況導(dǎo)致工程造價(jià)偏高，應(yīng)自變化之日或特殊情況發(fā)生之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并提交相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查記錄，納稅人應(yīng)予以配合。

　　第十一條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得工程竣工驗(yàn)收備案證后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下書面材料。

　?。ㄒ唬╀N售（預(yù)售）許可證；

　?。ǘ┖贤杀厩鍐?；竣工驗(yàn)收證明；建設(shè)方、施工方、咨詢企業(yè)三方蓋章的工程結(jié)算審核報(bào)告；

　?。ㄈ┱f(shuō)明直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的相關(guān)資料。

　　第十二條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，應(yīng)在其達(dá)到該比例之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售、自用和出租情況說(shuō)明。

　　第十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定跟蹤監(jiān)控銷售剩余開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　第十四條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立完善與同級(jí)發(fā)展改革、國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、房管等部門的信息交換共享機(jī)制，充分利用第三方信息，強(qiáng)化土地增值稅管理。

　　第三章  預(yù)征管理

　　第十五條   房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)施先預(yù)征后清算的征管模式，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓收入按照青島市地方稅務(wù)局預(yù)征規(guī)定執(zhí)行。

　　第十六條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額×預(yù)征率

　　第十七條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的過(guò)程中，隨同房?jī)r(jià)向購(gòu)房人收取的裝修費(fèi)、設(shè)備安裝費(fèi)、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)和咨詢費(fèi)等價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，作為房屋銷售計(jì)稅價(jià)格的組成部分，預(yù)繳土地增值稅。

　　第十八條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其它單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，并預(yù)繳土地增值稅。

　　第十九條  保障性住房和拆遷返還住房暫不預(yù)征土地增值稅。

　　第二十條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算申報(bào)后至收到土地增值稅清算審核結(jié)論前，納稅人應(yīng)就其銷售剩余開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入繼續(xù)預(yù)繳土地增值稅，扣除項(xiàng)目總金額按申報(bào)時(shí)的單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積，加轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金計(jì)算。待收到審核結(jié)論后重新確定單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額再多退少補(bǔ)。

　　第二十一條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按月預(yù)繳土地增值稅，于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

　　第二十二條  隨房屋一并轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施，凡轉(zhuǎn)讓的房屋為普通住宅的，配套設(shè)施按照普通住宅進(jìn)行預(yù)征；凡轉(zhuǎn)讓的房屋為非普通住宅的，配套設(shè)施按照非普通住宅進(jìn)行預(yù)征。單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施按照非普通住宅進(jìn)行預(yù)征。

　　第四章  土地增值稅清算管理

　　第一節(jié)  清算實(shí)施

　　第二十三條  土地增值稅的清算申報(bào)主體是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)土地增值稅清算申報(bào)的受理和審核。

　　第二十四條  對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致。

　　第二十五條  符合下列情形之一的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

　　（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；

　?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

　?。ㄋ模┥暾?qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

　　第二十六條  符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算：

　?。ㄒ唬┮芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓（包括視同銷售）的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　?。ǘ┤〉娩N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。

　　取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的情形。

　　第二十七條  上述第二十五條、第二十六條中所稱的“全部竣工”“已竣工驗(yàn)收”是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合下列條件之一的情形：

　?。ㄒ唬╅_(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案；

　?。ǘ╅_(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用（包括交付購(gòu)買方）；

　　（三）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

　　第二十八條   符合本辦法第二十五條規(guī)定的應(yīng)清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)或申請(qǐng)稅務(wù)登記注銷前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算申報(bào)。

　　對(duì)于符合本辦法第二十六條規(guī)定的可清算項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算。對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起90日內(nèi)辦理清算申報(bào)，并按規(guī)定提供清算資料；對(duì)于確定暫不清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好動(dòng)態(tài)管理。

　　第二十九條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以委托有資格的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算稅款鑒證，也可采取自行計(jì)算并申報(bào)的方式。

　　第三十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人清算申報(bào)資料后，對(duì)符合清算條件的項(xiàng)目，且清算資料完備的，予以受理；對(duì)納稅人符合清算條件、但報(bào)送的清算資料不全的，應(yīng)要求納稅人在15日內(nèi)補(bǔ)報(bào)，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)齊清算資料后，予以受理；對(duì)不符合清算條件的項(xiàng)目，不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申報(bào)申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出予以受理、補(bǔ)正資料告知、不予受理決定時(shí)，應(yīng)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以書面告知。

　　第三十一條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列資料，并制定索引目錄，編號(hào)裝訂成冊(cè)：

　?。ㄒ唬锻恋卦鲋刀惣{稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表；

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明。主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納及成本分?jǐn)偡绞降然厩闆r和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其他情況；

　　（三）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同、《國(guó)有土地使用證》；

　?。ㄋ模督ㄔO(shè)用地規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》《建設(shè)工程施工許可證》；

　?。ㄎ澹╉?xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、勘察、工程招投標(biāo)、工程施工、材料采購(gòu)等相關(guān)有效憑憑證；

　　（六）拆遷（回遷）合同、支付憑證、個(gè)人簽訂花名冊(cè)或簽收憑證；

　?。ㄆ撸╉?xiàng)目工程建設(shè)合同及其價(jià)款結(jié)算（書）單；項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和有關(guān)帳薄、竣工驗(yàn)收證明；建設(shè)方、施工方、咨詢企業(yè)三方蓋章的工程結(jié)算審核報(bào)告；甲供材設(shè)備購(gòu)領(lǐng)存明細(xì)表；

　　（八）《商品房預(yù)售許可證》《房產(chǎn)權(quán)屬準(zhǔn)予登記通知（證明）》、商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用以及分期開(kāi)發(fā)分?jǐn)偟挠嘘P(guān)證明資料；

　　（九）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的公共配套設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有和建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的相關(guān)證明資料；

　?。ㄊ┿y行貸款合同及貸款利息結(jié)算通知單；

　　（十一）《預(yù)繳土地增值稅、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金分配表》；

　　（十二）合同成本清單；

　　（十三）清算項(xiàng)目總建筑面積6萬(wàn)平方米以下的項(xiàng)目提供單筆5萬(wàn)元以上的扣除項(xiàng)目發(fā)票復(fù)印件，6萬(wàn)平方米以上的項(xiàng)目提供單筆10萬(wàn)元以上的扣除項(xiàng)目發(fā)票復(fù)印件；

　?。ㄊ模┘{稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

　　上述第（三）至（十）項(xiàng)資料，須同時(shí)報(bào)送原件和加蓋公章的復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后將原件退回。委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅稅款清算的，除本條第（一）項(xiàng)資料外，其他資料作為《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的附件，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。凡在鑒證報(bào)告中已提供的資料不需重復(fù)報(bào)送。

　　第三十二條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在提交清算審核紙質(zhì)資料的同時(shí)，應(yīng)在青島市地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅廳上傳電子申報(bào)表及附表。

　　第三十三條  受托出具清算鑒證報(bào)告的稅務(wù)師事務(wù)所負(fù)責(zé)通過(guò)青島市地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅廳上傳鑒證報(bào)告及工作底稿。

　　第三十四條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)完成清算申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在90日內(nèi)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算結(jié)果進(jìn)行審查，如有特殊情況無(wú)法于90日內(nèi)完成審核，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期完成，并書面告知納稅人。

　　第三十五條  開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中既包括普通住宅又包括非普通住宅的，隨房屋一并轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施，凡轉(zhuǎn)讓的房屋為普通住宅的，配套設(shè)施按照普通住宅進(jìn)行清算；凡轉(zhuǎn)讓的房屋為非普通住宅的，配套設(shè)施按照非普通住宅進(jìn)行清算。單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施按已售的普通住宅和非普通住宅的可售面積分?jǐn)傔M(jìn)行清算。

　　第三十六條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定實(shí)行核定征收方式：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄈ╇m設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

　　（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算申報(bào)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算申報(bào)，逾期仍不清算申報(bào)的；

　?。ㄎ澹┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　第三十七條  土地增值稅清算審核結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。納稅人未按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限補(bǔ)繳土地增值稅的，按日加收滯納金。

　　第二節(jié)  房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　第三十八條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　第三十九條  因房地產(chǎn)購(gòu)買方違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未能轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方收取的定（訂）金、違約金不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

　　第四十條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)的，應(yīng)視同銷售。符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔1995〕48號(hào)）第四條規(guī)定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品捐贈(zèng)，不計(jì)銷售收入，同時(shí)對(duì)于該部分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所應(yīng)分擔(dān)的土地成本、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用不得計(jì)入扣除。

　　第四十一條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，以及視同銷售的房地產(chǎn)，其收入按下列順序確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)清算項(xiàng)目當(dāng)月或最近月份同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售的平均價(jià)格確定。

　?。ǘ┌幢酒髽I(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售的平均價(jià)格確定。

　?。ㄈ┯芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)亍?dāng)年同類開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)或評(píng)估價(jià)格確定。

　　第四十二條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其清算收入確認(rèn)時(shí)間是指：

　　（一）所銷售的房地產(chǎn)，已收訖全部?jī)r(jià)款或者取得索取全部?jī)r(jià)款的憑據(jù)；

　?。ǘ?duì)視同銷售的房地產(chǎn)，其房地產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移；

　?。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)總局的其他規(guī)定。

　　第四十三條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓利用地下人防設(shè)施建造的車庫(kù)（位）等設(shè)施時(shí)，或?qū)㈤_(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用、出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

　　第四十四條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與業(yè)主簽訂合同，將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的配套設(shè)施轉(zhuǎn)讓給業(yè)主取得的收入，應(yīng)并入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中。

　　第三節(jié)  扣除項(xiàng)目

　　第四十五條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的扣除項(xiàng)目金額包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、加計(jì)扣除。

　　第四十六條  取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

　　以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款。

　　土地出讓合同中約定分期繳納土地出讓金的利息，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，準(zhǔn)予扣除，但繳納的土地閑置費(fèi)、滯納金和行政罰款不得扣除。

　　第四十七條  開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。具體為：

　　（一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，是指土地征用和拆遷過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地使用費(fèi)、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、安置及動(dòng)遷費(fèi)用、回遷房建造費(fèi)用等。

　　拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須是真實(shí)發(fā)生并實(shí)際支出的。支付給被拆遷人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)與拆遷（回遷）合同、支付憑證和個(gè)人簽收花名冊(cè)或簽收憑據(jù)一一對(duì)應(yīng)。

　?。ǘ┣捌诠こ藤M(fèi)，是指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的政府許可規(guī)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、以及水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、“三通一平”等前期費(fèi)用。

　　（三）建筑安裝工程費(fèi)，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)主體建筑的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及精裝修費(fèi)等。

　　1.發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)與決算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、工程結(jié)算報(bào)告、工程施工合同記載內(nèi)容相符。

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自購(gòu)建筑材料時(shí)，自購(gòu)建材成本不得重復(fù)計(jì)算扣除。

　　3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)已就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得扣除。

　　4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，凡房?jī)r(jià)中包含裝修費(fèi)用的，其裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的建筑工程安裝費(fèi)。

　　裝修費(fèi)用不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行采購(gòu)或委托裝修公司購(gòu)買的可移動(dòng)家電、可移動(dòng)家具、日用品、可移動(dòng)裝飾用品（如窗簾、裝飾畫等）的支出。清算時(shí)，在收入中同時(shí)剔除購(gòu)置成本。

　?。ㄋ模┗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的道路、供水、供電、供氣、供暖、排污、排洪、消防、通訊、照明、有線電視、寬帶網(wǎng)絡(luò)、智能化等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化工程費(fèi)等各種基礎(chǔ)設(shè)施支出。

　?。ㄎ澹┕才涮自O(shè)施費(fèi)，是指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有，或無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫(kù)）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

　　1.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

　　2.建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

　　3.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

　　“產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有”是指下列情形之一的：

　　1.法律法規(guī)明確規(guī)定屬于全體業(yè)主共有；

　　2.經(jīng)人民法院裁決屬于全體業(yè)主共有；

　　3.商品房銷售合同、財(cái)產(chǎn)處分合同等契約中注明有關(guān)公共配套設(shè)施歸業(yè)主共有，并且相關(guān)公共配套設(shè)施移交給業(yè)主或者依規(guī)定成立的業(yè)主自治組織，由業(yè)主共同支配上述公共配套設(shè)施的各項(xiàng)權(quán)益和負(fù)擔(dān)相應(yīng)成本。

　?。╅_(kāi)發(fā)間接費(fèi)，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

　　第四十八條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體為：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%計(jì)算扣除。

　　（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%計(jì)算扣除。

　　全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。

　　（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其它借款的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用本條（一）、（二）項(xiàng)所述兩種辦法。

　?。ㄋ模┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向銀行貸款使用的借據(jù)（借款合同）、利息結(jié)算單據(jù)等，視同金融機(jī)構(gòu)證明。

　?。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，屬于取得建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案證書前發(fā)生的，計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的利息支出中按規(guī)定予以扣除。

　?。┢髽I(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，并按借款合同指定的分?jǐn)倢?duì)象和用途借給集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用，并且按照支付給金融機(jī)構(gòu)相同的借款利率收取利息的，可以憑借入方出具的金融機(jī)構(gòu)借款的證明和集團(tuán)內(nèi)部分配使用決定，在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，據(jù)實(shí)扣除。

　　第四十九條  與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，視同稅金予以扣除。

　　第五十條  加計(jì)扣除，是指對(duì)于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人按四十六條、四十七條規(guī)定計(jì)算的金額之和的百分之二十。

　　第五十一條  對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從政府取得的土地出讓金返還以及從事拆遷安置、公共配套設(shè)施建設(shè)取得的補(bǔ)償或財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)，抵減相應(yīng)的扣除項(xiàng)目。

　　第五十二條  對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第五十三條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，其共有的土地成本，應(yīng)按占地面積比例分?jǐn)?。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，其共有的其他成本費(fèi)用，應(yīng)按項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目總可售建筑面積的比例分?jǐn)偂?/p>

　　第五十四條  在土地增值稅清算中，扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生且支付的。除另有規(guī)定外，扣除項(xiàng)目須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

　　合法有效憑證是指：

　　（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

　　（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以相關(guān)部門開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

　?。ㄈ┲Ц督o境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)部門對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

　?。ㄋ模┢渌戏ㄓ行{證。

　　第五十五條  對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用申報(bào)資料存在下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照各級(jí)建筑工程行政主管部門當(dāng)年度建筑安裝工程平方米造價(jià)指標(biāo)，以及政府有關(guān)部門公布的建設(shè)規(guī)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)等，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定其準(zhǔn)予扣除的成本費(fèi)用：

　?。ㄒ唬┙ㄖこ藤M(fèi)高于中標(biāo)概算價(jià)格或者建筑工程承包合同金額又無(wú)正當(dāng)理由的；

　?。ǘ┐笞诮ㄖ牧瞎?yīng)商或者建筑工程承包人（含分包人）為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，并且未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的；或者價(jià)格明顯偏高的；

　?。ㄈ┣捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等價(jià)格明顯偏高的；

　　（四）清算申報(bào)時(shí)所附送的憑證和資料不符合清算申報(bào)要求的。

　　第五十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展土地增值稅清算審核工作中，對(duì)于建筑安裝等成本明顯偏高的，可以聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助解決工程造價(jià)等專業(yè)技術(shù)問(wèn)題。

　　第五十七條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓利用地下人防設(shè)施建造的車庫(kù)（位）等設(shè)施取得的收入，不計(jì)入土地增值稅收入，凡按規(guī)定無(wú)償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。

　　未無(wú)償移交給政府、公共事業(yè)單位的地下人防設(shè)施，其成本不允許扣除。該成本按照人防工程的建筑面積占總建筑面積的比例，在全部建筑安裝工程費(fèi)的成本內(nèi)計(jì)算。

　　第五十八條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建筑面積以政府規(guī)劃部門的批復(fù)文件（詳細(xì)規(guī)劃總平面圖等）為準(zhǔn)，對(duì)于項(xiàng)目最終測(cè)繪面積與政府規(guī)劃部門批復(fù)文件不相符的，經(jīng)規(guī)劃等政府部門確認(rèn)后，以測(cè)繪面積為準(zhǔn)。

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的可售面積以銷（預(yù)）售許可證確認(rèn)的面積為準(zhǔn)，對(duì)于實(shí)際可售面積與銷（預(yù)）售許可證面積不一致的，應(yīng)由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供政府相關(guān)部門的證明，按實(shí)際可售面積為準(zhǔn)。

　　第五十九條  取得土地使用權(quán)后未進(jìn)行任何形式的開(kāi)發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，其扣除項(xiàng)目如下：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括契稅；

　?。ǘ┡c轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　第六十條  取得土地使用權(quán)后進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的土地整理、開(kāi)發(fā)，但未建造房屋即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其扣除項(xiàng)目如下：

　?。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括契稅；

　?。ǘ╅_(kāi)發(fā)土地的成本；

　?。ㄈ┘佑?jì)開(kāi)發(fā)土地成本的百分之二十；

　?。ㄋ模┡c轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　第六十一條  對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)整體購(gòu)買未竣工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，然后投入資金繼續(xù)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓的允許加計(jì)扣除，其扣除項(xiàng)目如下：

　?。ㄒ唬┤〉梦纯⒐し康禺a(chǎn)所支付的價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

　?。ǘ└牧奸_(kāi)發(fā)未竣工房地產(chǎn)的成本；

　　（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，包括營(yíng)業(yè)稅金及附加；

　?。ㄎ澹┘佑?jì)取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價(jià)款和改良開(kāi)發(fā)未竣工房地產(chǎn)成本兩項(xiàng)之和的百分之二十。

　　第四節(jié)  后續(xù)管理

　　第六十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)按月區(qū)分普通住宅和非普通住宅分別計(jì)算增值額、增值率，繳納土地增值稅。次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅，其扣除項(xiàng)目總金額按清算時(shí)的單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積，加轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金計(jì)算。其中單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算公式如下：

　　單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額/清算的總建筑面積。

　　上述公式中，清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額不包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

　　第六十三條  出具清算結(jié)論后隨房屋一并轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施的，凡轉(zhuǎn)讓的房屋為普通住宅的，配套設(shè)施按照普通住宅進(jìn)行計(jì)算；凡轉(zhuǎn)讓的房屋為非普通住宅的，配套設(shè)施按照非普通住宅進(jìn)行計(jì)算。單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施按照非普通住宅進(jìn)行計(jì)算。

　　第六十四條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)行核定征收的，清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，在清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的不同類型的核定征收率分別計(jì)算土地增值稅，按月納稅申報(bào)。

　　第六十五條  房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，可在自收到清算結(jié)論后三年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核屬實(shí)的，調(diào)整清算申報(bào)審查結(jié)論：

　　（一）清算申報(bào)審核完畢的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目又發(fā)生成本、費(fèi)用的；

　?。ǘ┤〉们逅闵陥?bào)時(shí)尚未取得的扣除項(xiàng)目相關(guān)憑證的。

　　第五章  法律責(zé)任

　　第六十六條  對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款，或者土地增值稅清算后未按規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款，或者未按后續(xù)管理規(guī)定期限繳納稅款的，根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，按日加收滯納金。

　　第六十七條  應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定進(jìn)行清算的納稅人，未按照規(guī)定期限辦理清算申報(bào)和報(bào)送清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在清算審核過(guò)程中，對(duì)通知清算申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，可按規(guī)定程序移交稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查，并按照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六十九條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已按規(guī)定出具土地增值稅清算審核結(jié)論后，如審計(jì)、財(cái)政等部門檢查發(fā)現(xiàn)納稅人仍存在稅收違法行為，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并追究納稅人的法律責(zé)任。

　　第七十條  對(duì)會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)規(guī)定，交由其行政監(jiān)管部門處理。

　　第七十一條  對(duì)造價(jià)工程師簽署有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述的工程造價(jià)成果文件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可，定期在官方網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)，并應(yīng)按照《注冊(cè)造價(jià)工程師管理辦法》有關(guān)規(guī)定，交由其行政監(jiān)管部門處理。

　　第七十二條  注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假鑒證報(bào)告或涉稅文書的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定為丙級(jí)鑒定報(bào)告，質(zhì)量評(píng)價(jià)情況將列入稅務(wù)部門對(duì)該鑒證人進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定的參考依據(jù)。對(duì)出具丙級(jí)鑒證報(bào)告的鑒證人按青島市地方稅務(wù)局規(guī)定處理。

　　第七十三條  在土地增值稅清算工作中，稅務(wù)人員徇私舞弊、玩忽職守，造成不征或者少征應(yīng)征稅款的，按照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律規(guī)定處理。

　　第六章  附  則

　　第七十四條  本辦法未盡事項(xiàng)按照《中國(guó)人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和現(xiàn)行土地增值稅政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第七十五條  本辦法所稱“日”是指工作日，所稱“以上”均包含本數(shù)。

　　第七十六條  本辦法自2016年4月1日起施行，有效期至2021年3月31日止。

　　附件：
　　1.項(xiàng)目土地增值稅日常管理臺(tái)帳
　　2.土地增值稅項(xiàng)目登記表
　　3.合同成本清單
　　4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金分配表