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2019《高級會計實務(wù)》案例分析：公司內(nèi)部控制
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【案例分析】
甲公司是一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2017年8月聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2017年內(nèi)部控制審計服務(wù)，并計劃于2018年4月披露內(nèi)部控制審計報告。2018年2月，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論，有關(guān)事項如下：
假定不考慮其他因素。2017年12月，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》，并擬提交股東大會進行表決。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔保議案時，執(zhí)行董事李某（同時為M公司的股東）參與表決并投贊成票。董事會會議記錄顯示，M公司已存在資不抵債、經(jīng)營風險較大的情形，獲得甲公司的擔保對M公司持續(xù)經(jīng)營至關(guān)重要。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，根據(jù)資料，指出甲公司內(nèi)部控制存在哪些不當之處，并分別說明理由。
查看答案解析
【答案】
①不當之處：執(zhí)行董事李某（同時為M公司股東）參與董事會表決并投贊成票。
理由：甲公司為關(guān)聯(lián)方提供擔保，李某作為與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益的人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。
②甲公司在M公司存在資不抵債、經(jīng)營風險較大的情況，審議通過擔保議案的行為不當。
理由：被擔保人存在資不抵債、經(jīng)營風險較大等情形的，公司不得提供擔
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