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高級會計案例分析題：企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制重點
高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制重點，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【案例分析】甲公司是大型國有企業(yè)集團公司，集產(chǎn)品、服務(wù)、金融于一體，2015年收入2000億元，進入世界500強。2010年集團財務(wù)公司開始運轉(zhuǎn)，提高了集團整體資金使用效率、降低了融資成本。
（1）甲公司有100多家下屬單位，財務(wù)公司成立后，公司總部要求所有成員單位賬戶和財務(wù)公司賬戶掛接，并設(shè)立“只收賬戶”和“只支賬戶”。“只收賬戶”資金每天下午5點集中歸到財務(wù)公司主賬戶；同時成員單位的支出通過“只支賬戶”，且需要履行審批程序。
（2）財務(wù)公司作為集團資金管理中心，其風(fēng)險高低在很大程度上影響著集團整體財務(wù)健康和安全，為此，財務(wù)公司設(shè)置獨立、專門的風(fēng)險管理和監(jiān)督部門，落實全面風(fēng)險管理責(zé)任。
（3）集團財務(wù)公司的設(shè)立，一方面集團公司內(nèi)部財務(wù)資源顯現(xiàn)出一體化整合優(yōu)勢，另一方面集團公司也存在財務(wù)上高杠桿化傾向，即出現(xiàn)了“金字塔風(fēng)險”，同時，母子公司之間、子公司之間的相互擔(dān)保也給集團公司財務(wù)帶來隱患。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司實施資金運作管理模式類型，并說明該模式的優(yōu)點。
（2）根據(jù)資料（2），指出財務(wù)公司的風(fēng)險類型。
（3）根據(jù)資料（3），指出集團財務(wù)風(fēng)險控制重點。
查看答案解析
『正確答案』
1、資金集中管理運作模式是收支兩條線模式。優(yōu)點：成員單位在商業(yè)銀行的賬戶、財務(wù)公司在商業(yè)銀行的賬戶是各自獨立的，只需通過三方協(xié)議將成員單位的銀行賬戶納入到財務(wù)公司的賬戶中，從而不受賬戶類型及賬戶余額限制，從而實現(xiàn)集團資金的全封閉全程結(jié)算，并做到實時到賬，減少資金在途，提高資金周轉(zhuǎn)速度。
2、財務(wù)公司的風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險。
3、集團財務(wù)風(fēng)險控制包括資產(chǎn)負(fù)債率控制和擔(dān)保控制。其中資產(chǎn)負(fù)債率控制包括兩個層面，即企業(yè)集團整體資產(chǎn)負(fù)債率控制和母子公司層面資產(chǎn)負(fù)債率控制；擔(dān)?？刂瓢ń⒁钥偛繛闄?quán)力主體的擔(dān)保審批制度、明確擔(dān)保對象和建立反擔(dān)保制度等。
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