高會案例分析題：內(nèi)部控制審計意見類型

高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：會計師事務(wù)所承接內(nèi)控審計業(yè)務(wù)的規(guī)定，讓我們一起練習(xí)起來吧！

【經(jīng)典例題】甲公司組織相關(guān)人員對2018年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了自我評價，并聘用A會計師事務(wù)所對2018年度內(nèi)部控制有效性實施審計。2019年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2018年度內(nèi)部控制評價報告和審計報告相關(guān)事項進(jìn)行專題研究，形成以下決議：

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由。

（1）關(guān)于內(nèi)部控制評價和審計的責(zé)任界定，董事會對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)；A會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計報告的真實性負(fù)責(zé)。為提高內(nèi)部控制評價報告的質(zhì)量，董事會決定委托A會計師事務(wù)所對公司草擬的內(nèi)部控制評價報告進(jìn)行修改完善，并支付相當(dāng)于內(nèi)部控制審計費用20%的咨詢費用。

（2）關(guān)于內(nèi)部控制評價的范圍，甲公司于2018年4月引進(jìn)新的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并于2018年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內(nèi)全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2018年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍。

（3）關(guān)于內(nèi)部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務(wù)所僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應(yīng)及時提交董事會或經(jīng)理層，作為甲公司改進(jìn)內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計意見，甲公司銷售部門于2019年2月初擅自擴大銷售信用額度，預(yù)計可能造成的壞賬損失占甲公司2019年全年銷售收入的30%，董事會責(zé)成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2018年12月31日之后，董事會討論認(rèn)為，該事項不影響A會計師事務(wù)所對本公司2018年度內(nèi)部控制有效性出具審計意見。

（5）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進(jìn)行了負(fù)面報道，為逐步淡化媒體效應(yīng)和緩解公眾質(zhì)疑，董事會決定將內(nèi)部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的2019年4月15日推遲至5月15日。

（6）關(guān)于變更內(nèi)部控制審計機構(gòu)，為提高審計效率，董事會決定自2019年起將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計整合進(jìn)行。董事會建議聘任為甲公司提供財務(wù)報告審計的B會計師事務(wù)所對本公司2019年度內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計。董事會要求經(jīng)理層在與B會計師事務(wù)所簽訂2019年財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)約定書時，增加內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)事項，以備股東大會討論審議。

報考高級會計師考試的學(xué)員一定要提前準(zhǔn)備高級會計師評審申報相關(guān)事宜！為了高分通過高級會計實務(wù)考試，也為了在高會評審中占據(jù)優(yōu)勢，你還不考慮報個班嗎？正保會計網(wǎng)校新課開講，加入網(wǎng)校，網(wǎng)校老師全程輔導(dǎo)，備戰(zhàn)高級會計師考試更有保障！網(wǎng)校高會好課推薦>>