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高會案例分析題：內部控制審計
高級會計實務考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題：內部控制審計，讓我們一起練習起來吧！
B會計師事務所在實施甲公司2016年度內部控制審計工作中，發(fā)現下列事項：
①甲公司的境外子公司M公司在合同執(zhí)行方面存在內部控制缺陷。注冊會計師執(zhí)行有效程序后認定，該缺陷導致集團層面的財務報表產生重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準。
②甲公司的境外子公司N公司在機械工程項目管理環(huán)節(jié)存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導致集團層面的財務報表產生重大錯報。N公司管理層對注冊會計師申請商務工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計師無法計劃進行現場審計，且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序。截至內部控制審計報告日，注冊會計師無法取得進一步審計證據。
要求1：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計師事務所出具內部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
要求2：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（2）中B會計師事務所對審計發(fā)現的財務報告內部控制重大缺陷應如何處理。
查看答案解析
『解析』
1、B會計師事務所出具內部控制審計報告時應發(fā)表“無法表示意見”的審計意見。
理由：注冊會計師審計范圍受到限制，無法對內部控制有效性發(fā)表意見。
2、B會計師事務所對審計中發(fā)現的財務報告內部控制重大缺陷須以書面形式與董事會和經理層溝通。
注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現內部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現的重大缺陷作出詳細說明。
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