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2019高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析：現(xiàn)金流量特征
備考就像馬拉松，獲勝的關(guān)鍵不在于瞬間的爆發(fā)，而在于途中的堅持。你縱有千百個理由放棄，也要給自己找一個堅持下去的理由。正保會計網(wǎng)校整理了高級會計職稱《高級會計實務(wù)》案例分析題，希望能對大家有所幫助。
【案例分析】
2018年1月1日，甲公司購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，實際支付購買價款520萬元，另支付相關(guān)交易費用5萬元，債券的票面利率為5%，實際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，甲公司根據(jù)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征將其劃分為有公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價值為530萬元。
2018年年末，甲公司因為管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生改變，將該項金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重分類日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為530萬元。不考慮其他因素，甲公司于重分類日確認(rèn)公允價值變動損益20萬元。指出甲公司會計處理存在的不當(dāng)之處并說明理由。
查看答案解析
【答案】
甲公司于重分類日確認(rèn)公允價值變動損益20萬元不正確。理由：債券的初始入賬價值為520＋5＝525（萬元），2018年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝525×4%＝21（萬元），2018年年末攤余成本＝525+21-500×5%＝521（萬元），2018年年末賬面價值＝530（萬元），甲公司重分類前確認(rèn)的其他綜合收益＝9（萬元）、2019年1月1日重分類時應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益＝9（萬元）。
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