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2021年高級會計師考試案例分析題：存貨管理內(nèi)部控制
對知識的掌握離不開實戰(zhàn)練習(xí)，好的成績離不開反復(fù)的做題。希望學(xué)員們都能養(yǎng)成每天做題的習(xí)慣。距離考試越來越近，各位同學(xué)要抓緊時間學(xué)習(xí)。以下是我們給正在學(xué)習(xí)的你準(zhǔn)備的2021年高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題：存貨管理內(nèi)部控制?？靵砜纯窗?！
【案例分析】
某國有企業(yè)倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發(fā)出、存儲進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此，領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。
各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每日特定工作購買而未全部消耗，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。
要求：指出該國有企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問題。
查看答案解析
【答案】
（1）存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為。
（2）存貨的單據(jù)填制不規(guī)范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。
（3）原材料的領(lǐng)取未進行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污。
（4）領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，輔助材料剩余情況嚴重，將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成資源浪費或被貪污。
（5）存貨未實行定期盤點制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象。
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