《高級會計實務》案例分析：全面預算管理概述

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：斯兒 2018/12/13 02:07:57　字體：大小

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【案例分析題·2018】

甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，甲公司組織相關人員進行了關于戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算的研討會，會議上張某的發(fā)言要點如下：為了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，我們應當制定一個內容更具體、目標更確切的5年戰(zhàn)略規(guī)劃。除此之外，在設定年度經(jīng)營目標上，應該考慮企業(yè)本身所擁有的資源，以及我們如何更好的利用好這些資源。實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預算。甲公司首先組織確定了預算目標，確定預算目標時主要遵循了先進性原則、可行性原則、適應性原則和導向性原則。

【要求】

（1）簡述戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標與全面預算的關系。

（2）分析甲公司確定預算目標遵循的原則是否存在不當之處，并說明理由。

【參考答案】

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又需要全面預算來具體執(zhí)行。全面預算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實經(jīng)營目標的具體行動方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是編制全面預算的基本依據(jù)，全面預算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標。

（2）存在不當之處。

理由：確定預算目標還應當遵循系統(tǒng)性原則。一是橫向系統(tǒng)性，預算目標由一系列具體指標構成，且各指標之間具有很強的內在聯(lián)系和邏輯管理，預算目標之間應當相互協(xié)調、相互銜接，共同構成一個完整的橫向目標體系；二是縱向系統(tǒng)性，預算目標需要層層分解至各預算執(zhí)行機構，集團層面的預算總目標應當與分解后的具體預算分目標相互協(xié)調、相互配合，共同構成一個完整的縱向目標體系。

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