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《高級會計實務》案例分析：實施貨幣與非貨幣激勵
【案例分析題·2018】
F公司是一家生產經營多種日用商品的大型企業(yè)，按照產品事業(yè)部的形式構建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預算管理工作的部分情況如下：
（1）公司設立了一個由董事長與各事業(yè)部負責人組成的預算管理委員會，負責公司預算管理的所有工作。
（2）甲事業(yè)部根據預算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現了重大變化，不久即發(fā)現大量例外事項，部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。
（3）乙事業(yè)部根據預算制定了詳細的資金收支控制制度，但負責人認為像甲事業(yè)部那樣嚴格執(zhí)行預算控制可能得不償失，因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。
（4）丙事業(yè)部負責人在編制本部門預算時認為，彈性預算運用靈活，因此，在前一年度固定預算的基礎上規(guī)定一個0.8－2.0的系數，以實際執(zhí)行數是否落在上下限之間來判斷預算執(zhí)行是否正常。
【要求】
根據資料（1）－（4），指出F公司及其事業(yè)部在預算管理中存在的問題并簡要說明理由。
查看答案
【答案】
在（1）中存在的問題：預算管理組織體系不健全。理由：大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執(zhí)行單位等。F公司除了設立預算委員會之外，還應當設立預算管理辦公室，具體負責預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調整、考核等。
在（2）中存在的問題：過于強調預算的剛性。理由：當企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，管理者應及時、主動地調整預算。
在（3）中存在的問題：預算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
理由：預算管理是一個持續(xù)改進的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié)；二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)；三是預算考核環(huán)節(jié)。
在（4）中存在的問題：對彈性預算的認識錯誤。理由：彈性預算是和固定預算相對應的一種方法，即基于彈性的業(yè)務量編制預算的一種方法。簡單地用固定預算指標乘上兩個彈性系數作為預算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預算。并且事業(yè)部彈性系數的確定太隨意，缺乏科學依據。
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