2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)梳理：股權(quán)激勵(lì)（三）

　　2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為9月13日，各省報(bào)名時(shí)間預(yù)計(jì)4月份開(kāi)始，大家的高級(jí)會(huì)計(jì)師備考也應(yīng)提上日程了。小俗語(yǔ)大道理：早下手，早準(zhǔn)備，充裕的時(shí)間是掃清各個(gè)知識(shí)點(diǎn)盲區(qū)最有效的保證。

　　今天，我們就一起來(lái)學(xué)習(xí)一下會(huì)計(jì)部分第八章的第十一個(gè)考點(diǎn)——股權(quán)激勵(lì)（三）吧！

　　一、 激勵(lì)對(duì)象的范圍　　

　　根據(jù)證券監(jiān)管部門(mén)的規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的激勵(lì)對(duì)象可以包括上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的其他員工。注意：

　　（一）不應(yīng)包括獨(dú)立董事。因?yàn)楠?dú)立董事職責(zé)在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營(yíng)，故不應(yīng)成為激勵(lì)對(duì)象。

　　（二）不包括監(jiān)事。為確保上市公司監(jiān)事獨(dú)立性。

　　【特殊情形】

　　除以上要求外，下列人員不得成為激勵(lì)對(duì)象：

　?。ㄒ唬┳罱?年內(nèi)被證券交易所公開(kāi)譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的；

　?。ǘ┳罱?年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的；

　?。ㄈ┚哂小吨腥A人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員情形的。

　　二、標(biāo)的股票來(lái)源和數(shù)量

　　（一）標(biāo)的股票的來(lái)源

　　1.一般上市公司

　　一般上市公司主要采用兩種方式解決：

　　股票的來(lái)源，即向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份和回購(gòu)公司自己的股份。

　　向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份，是指公司以定向發(fā)行新股的方式，以期權(quán)約定的價(jià)格向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股票。

　　公司法規(guī)定：公司不得收購(gòu)本公司股份。但是，“將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工”的，可以回購(gòu)股份，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)決議，并不得超過(guò)本公司已發(fā)行股份總額的5%。

　　2.國(guó)有控股公司

　　對(duì)于國(guó)有控股上市公司，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所需標(biāo)的股票來(lái)源，可以根據(jù)本公司實(shí)際情況，通過(guò)向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份、回購(gòu)本公司股份及法律、行政法規(guī)允許的其他方式確定，不得由單一國(guó)有股股東支付或擅自無(wú)償量化國(guó)有股權(quán)。

　　【提示】

　　股權(quán)激勵(lì)不能由國(guó)資委一人“埋單”。舉例而言，如果政府或國(guó)有企業(yè)（單位）持有國(guó)有控股上市公司60%的股份，在支付用于股權(quán)激勵(lì)的股票時(shí)，就只能支付相對(duì)應(yīng)的60%；其余40%的激勵(lì)股票來(lái)源，應(yīng)由其他持股40%的股東支付。

　?。ǘ?biāo)的股票數(shù)量

　　股權(quán)激勵(lì)標(biāo)的股票的數(shù)量是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中特別需要均衡考慮的因素。如數(shù)量過(guò)多，對(duì)股本影響過(guò)大，還可能導(dǎo)致股東權(quán)益攤??；如數(shù)量過(guò)少，可能難以起到激勵(lì)作用。

　　1.一般上市公司

　　全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股權(quán)總量累計(jì)不得超過(guò)股本總額的10%。

　　個(gè)人獲授部分不得超過(guò)股本總額的1%，超過(guò)1%的需要獲得股東大會(huì)的特別批準(zhǔn)。

　　2.國(guó)有控股上市公司（附加條件）

　　對(duì)于國(guó)有控股上市公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)授予的股權(quán)總量，除應(yīng)遵循一般上市公司的規(guī)定外，還應(yīng)注意首次股權(quán)授予數(shù)量等方面的限制。

　　國(guó)有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應(yīng)控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以?xún)?nèi)。

　　國(guó)有控股境外上市公司在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)任何12個(gè)月期間授予任一人員的股權(quán)（包括已行使和未行使的股權(quán)）超過(guò)上市公司發(fā)行總股本的1%的，上市公司不得再授予其股權(quán)。

　　對(duì)于國(guó)有控股境內(nèi)上市公司的高管人員，股權(quán)授予的具體數(shù)量應(yīng)從嚴(yán)把握。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期內(nèi)，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的高管人員預(yù)期中長(zhǎng)期激勵(lì)收入應(yīng)控制在薪酬總水平的30%以?xún)?nèi)。對(duì)于國(guó)有控股境外上市公司這個(gè)限制比例為40%。

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