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2019年高級會計(jì)師考試新教材知識點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換債券基本要素
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可轉(zhuǎn)換債券基本要素
| 基本要素 | 具體內(nèi)容 |
| 基準(zhǔn)股票 | 它是可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換成的普通股股票?；鶞?zhǔn)股票一般為發(fā)債公司自身的股票，也可以是從屬于發(fā)債公司的上市子公司股票 |
| 轉(zhuǎn)換期 | 它是可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票的起始日至結(jié)束日的期限。轉(zhuǎn)換期可以等于或短于債券期限。在債券發(fā)行一定期限之后開始的轉(zhuǎn)換期，稱為遞延轉(zhuǎn)換期 |
| 轉(zhuǎn)換價(jià)格 | 它是可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為每股股份所對應(yīng)的價(jià)格。股價(jià)是影響轉(zhuǎn)換價(jià)格高低的最重要因素。為了保護(hù)可轉(zhuǎn)換債券投資人的利益并促進(jìn)轉(zhuǎn)股，一般在可轉(zhuǎn)換債券募集說明書中規(guī)定轉(zhuǎn)換價(jià)格向下修正的條款 轉(zhuǎn)換比率＝債券面值/轉(zhuǎn)換價(jià)格 |
| 轉(zhuǎn)換價(jià)值 | 它是可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換的普通股股票的總價(jià)值。每份可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值計(jì)算公式是： 轉(zhuǎn)換價(jià)值＝轉(zhuǎn)換比率×股票市價(jià) |
| 贖回條款 | 是指允許公司在債券發(fā)行一段時(shí)間后，無條件或有條件在贖回期內(nèi)提前購回可轉(zhuǎn)換債券的條款。有條件贖回下，贖回條件通常為股價(jià)在一段時(shí)間持續(xù)高于轉(zhuǎn)股價(jià)格所設(shè)定的某一幅度。可轉(zhuǎn)換債券的贖回價(jià)格一般高于面值，超出的部分稱為贖回溢價(jià)，計(jì)算公式為： 贖回溢價(jià)＝贖回價(jià)格－債券面值 【提示】贖回條款實(shí)際上起到了強(qiáng)制轉(zhuǎn)股的作用，最終減輕公司還本付息壓力 |
| 強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股條款 | 它要求債券投資者在一定條件下必須將其持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票。強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股的類型包括到期無條件強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股、轉(zhuǎn)換期內(nèi)有條件強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股等 【提示】強(qiáng)制性轉(zhuǎn)股條款實(shí)際上是將發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券作為權(quán)益融資的手段，并不打算到期還本 |
| 回售條款 | 是指允許債券持有人在約定回售期內(nèi)享有按約定條件將債券賣給（回售）發(fā)債公司的權(quán)利，且發(fā)債公司應(yīng)無條件接受可轉(zhuǎn)換債券。約定的回售條件通常為股價(jià)在一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)低于轉(zhuǎn)股價(jià)格達(dá)到一定幅度時(shí)，也可以是諸如公司股票未達(dá)到上市目的等其他條件?；厥蹆r(jià)格一般為債券面值加上一定的回售利率 |
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