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2019年高級會計師考試新教材知識點：內部監(jiān)督
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【知識點】內部監(jiān)督
| 內部監(jiān)督 | 內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。企業(yè)應當在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。 |
| 日常監(jiān)督的常見方式包括：①在日常生產經營活動中獲得能夠判斷內部控制設計與運行情況的信息；②在與外部有關方面溝通過程中獲得有關內部控制設計與運行情況的驗證信息；③在與員工溝通過程中獲得內部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；④通過賬面記錄與實物資產的檢查比較對資產的安全性進行持續(xù)監(jiān)督；⑤通過內部審計活動對內部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。 | |
| 日常監(jiān)督應當重點關注下列情形：因資源限制而無法實現(xiàn)不相容崗位相分離；業(yè)務流程發(fā)生重大變化；開展新業(yè)務、采用新技術、設立新崗位；關鍵崗位人員勝任能力不足或關鍵崗位出現(xiàn)人才流失；可能違反有關法律法規(guī)；其他應通過風險評估識別的重大風險等。 | |
| 專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經常性地進行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。 |
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