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2020高會《高級會計實務》知識點：內(nèi)部控制缺陷認定
因為堅持，才會有破繭成蝶這樣美好的故事。作為2020年高會備考人，我們也想為自己爭取一個完美的結局。為此，正保會計網(wǎng)校為大家準備了高會《高級會計實務》知識點：內(nèi)部控制缺陷認定，請大家一起來學習！
（因2020年高會教材大綱暫未發(fā)布，以下2019年高級會計職稱《高級會計實務》知識點，僅供參考?。?/span>
【知識點】內(nèi)部控制缺陷認定
形成原因：設計缺陷、運行缺陷；
表現(xiàn)形式：財務報告內(nèi)部控制缺陷、非財務報告內(nèi)部控制缺陷；
嚴重程度：重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；
財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準：
①重大缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中的重大錯報，就應將該缺陷認定為重大缺陷。
②重要缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導致不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中雖然未達到和超過重要性水平但仍應引起董事會和經(jīng)理層重視的錯報，就應將該缺陷認定為重要缺陷。
③一般缺陷。不構成重大缺陷和重要缺陷的財務報告內(nèi)部控制缺陷，應認定為一般缺陷。
提示：下述控制缺陷如果對企業(yè)財務報表的真實可靠性產(chǎn)生影響，則為財務報告內(nèi)部控制重大缺陷；如果不影響財務報表的真實可靠，則為非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷：
①企業(yè)財務報表已經(jīng)或者很可能被注冊會計師出具否定意見或者拒絕表示意見。
②企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。
③企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響。
④企業(yè)在財務會計、資產(chǎn)管理、資本運營、信息披露、產(chǎn)品質量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。
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