2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算的編制流程

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【知識(shí)點(diǎn)】全面預(yù)算的編制流程

下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見：預(yù)算編制指導(dǎo)意見是集團(tuán)層面對(duì)各層級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)編制年度預(yù)算的總體性要求，其內(nèi)容一般包括預(yù)算總目標(biāo)、預(yù)算編制要點(diǎn)、預(yù)算表格填制說明、預(yù)算管理要求等。

上報(bào)預(yù)算草案：下一級(jí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（一般為子公司）根據(jù)集團(tuán)層面下達(dá)的預(yù)算總體目標(biāo)、預(yù)算編制要點(diǎn)等要求，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、經(jīng)營特點(diǎn)以及內(nèi)外部因素的變化等實(shí)際情況編制年度預(yù)算草案，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)集團(tuán)層面。

審查平衡：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、匯總，并根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的要求，組織對(duì)匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審查和平衡。

審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總編制出集團(tuán)層面年度預(yù)算方案，然后報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議。預(yù)算管理委員會(huì)審議后，形成全面預(yù)算草案，提交董事會(huì)。董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)最終審議批準(zhǔn)。

下達(dá)執(zhí)行：集團(tuán)層面的年度預(yù)算草案經(jīng)過最終審議通過后，應(yīng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解：

（1）橫向?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素，尋找影響預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵因素并加以控制；

（2）縱向?qū)⒏黜?xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到最終崗位和個(gè)人，明確最終責(zé)任部門和責(zé)任人；

（3）時(shí)間上將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

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