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2021高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
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【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)
★內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一。
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)價(jià)區(qū)別和聯(lián)系 | 責(zé)任主體不同 | 建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 |
評(píng)價(jià)目標(biāo)不同 | 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)各類內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的全面評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià)。 | |
評(píng)價(jià)結(jié)論不同 | 企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見，并在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中出具內(nèi)部控制有效性結(jié)論；注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。 | |
聯(lián)系 | 依賴同樣的證據(jù)、遵循類似的測(cè)試方法、使用同一基準(zhǔn)日，因此，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作 | |
年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送 |
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