新用戶掃碼下載2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：現(xiàn)金流量估計
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2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：現(xiàn)金流量估計
（一）現(xiàn)金流量概念
現(xiàn)金流量是特定項目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的增量部分。即只有增量部分才是與項目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
1.沉沒成本。即已經(jīng)發(fā)生的支出或費用，與項目的決策無關(guān)。
2.機(jī)會成本。選擇一個方案而放棄其他方案獲得的最大收益就是被選方案的機(jī)會成本。
3.替代效應(yīng)或互補(bǔ)效應(yīng)。進(jìn)行投資分析，應(yīng)該考慮新產(chǎn)品推出對其他產(chǎn)品銷售收入的影響。
（二）現(xiàn)金流量的分類
1.現(xiàn)金流出量。指項目引起的現(xiàn)金流出的增加額。
（1）固定資產(chǎn)成本。包括買價、運輸費、安裝費等。
（2）凈經(jīng)營性營運資本的增加。一般在年初墊支、項目結(jié)束后收回。
（3）付現(xiàn)成本。需要支付現(xiàn)金的營業(yè)成本，即營業(yè)成本減去折舊與攤銷。
（4）所得稅支出。所得稅=息稅前利潤×所得稅稅率
【提示】利息費用不屬于現(xiàn)金流出量，因為折現(xiàn)率是加權(quán)平均資本成本。
2.現(xiàn)金流入量。指項目引起的現(xiàn)金流入的增加額。
（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入。生產(chǎn)能力擴(kuò)張引起的銷售收入增加額。
（2）殘值收入（正常報廢或延期報廢）。
（3）固定資產(chǎn)變價收入（提前報廢）。
（4）報廢損失少交所得稅（即抵減所得稅）；相反屬于現(xiàn)金流出。
（5）凈經(jīng)營性營運資本增加額的收回。
3.現(xiàn)金凈流量。一定期間特定項目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。
稅后現(xiàn)金流量（營業(yè)現(xiàn)金流量）計算
（1）根據(jù)現(xiàn)金流量概念直接計算（直接法）
（2）根據(jù)稅后凈利潤調(diào)整計算（間接法）
（3）根據(jù)所得稅對收入、付現(xiàn)成本和折舊的影響計算
營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入×（1-所得稅率）-付現(xiàn)成本×（1-所得稅率）+折舊×所得稅率
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