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2017高級會計(jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：集團(tuán)分拆上市和整體上市
1.分拆上市
即對集團(tuán)業(yè)務(wù)分拆重組并設(shè)立子公司進(jìn)行上市。
（1）分拆上市的類型
①集團(tuán)總部將尚未上市的子公司從集團(tuán)整體中分拆出來進(jìn)行上市；
②集團(tuán)總部對下屬成員單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、資產(chǎn)重組并經(jīng)過整合后進(jìn)行獨(dú)立上市；
③對已上市公司（包括母公司或下屬子公司），將其中部分業(yè)務(wù)單獨(dú)分拆出來進(jìn)行獨(dú)立上市等。
（2）分拆上市的目的
①增加集團(tuán)融資渠道和提高融資能力；
②對子公司管理層實(shí)施有效的激勵和約束；
③解決投資資金不足的問題；
④使母子公司價(jià)值得到正確評判。
（3）分拆上市的弊端
①市場圈錢嫌疑，損害集團(tuán)形象；
②集團(tuán)治理和財(cái)務(wù)管控難度加大。
2.整體上市
即企業(yè)集團(tuán)將其全部資產(chǎn)證券化的過程。其模式有：
（1）換股合并。將流通股股東所持上市公司股票按一定換股比例折換成上市后集團(tuán)公司的流通股票。
（2）定向增發(fā)與反向收購。由集團(tuán)下屬的上市子公司增發(fā)相應(yīng)股份，然后反向收購集團(tuán)公司資產(chǎn)。
（3）集團(tuán)首次公開發(fā)行上市。集團(tuán)公司適當(dāng)處置少量非經(jīng)營性資產(chǎn)和不良資產(chǎn)之后，進(jìn)行投資主體多元化的股份制改造，然后將集團(tuán)直接上市公開募股。
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