2017《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架介紹

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/23 14:35:53　字體：大小

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2017高級(jí)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架介紹

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架介紹

【問(wèn)題1】如何把握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性的關(guān)系？

【解析】《基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行?！杜涮字敢罚ㄘ?cái)會(huì)[2010]11號(hào)）是對(duì)《基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步補(bǔ)充和說(shuō)明，具有指導(dǎo)性和示范性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)可以結(jié)合所在行業(yè)要求和企業(yè)自身特點(diǎn)，參照配套指引的規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

【問(wèn)題2】對(duì)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》尚未規(guī)范的領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)如何處理？

【解析】《配套指引》僅對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的、一般性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要方面和環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。在建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)于《配套指引》尚未規(guī)范的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)遵循《基本規(guī)范》的原則和要求，按照內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的基本原理和一般方法，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)，識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)控制措施。

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