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備考信息
財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量的結構性表述。
財務報表包括下列組成部分:
1.資產負債表
2.利潤表
3.現金流量表
4.所有者權益變動表
5.附注
(一)對資產負債表的分析
1.資產負債表的結構
采用賬戶式結構,報表分左右兩方,左邊列示資產各項目,反映全部資產的分布及存在形態(tài);右方列示負債和所有者權益各項目,反映全部的負債和所有者權益的內容及構成情況。
資產負債表由資產、負債和所有者權益三部分組成。
企業(yè)的資產和負債是從兩個不同角度反映同一經營活動的兩種記錄。
資產是反映企業(yè)可支配資金的多少,通過現金、存貨、固定資產等形式反映資金存在的狀況;而負債是企業(yè)資金取得的途徑,反映的是資產籌集的來源,如短期借款、長期借款等。
資產負債表結構分析,就是通過對報表各個組成部分占總資產的比率分析,來評價和衡量企業(yè)的財務狀況。
(1)資產結構分析
▲資產負債表的資產結構,指企業(yè)的流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產占資產總額的比重。通過分析不同流動性的資產占總資產的比率,能了解企業(yè)的資產結構是否合理。
▲在分析資產結構時,關注的指標主要有流動資產率,其計算公式為:
流動資產率=(流動資產額/資產總額)×100%。
一般來說,流動資產占資產總額的比例越高,說明企業(yè)的資金流動性、可變現能力越強。
但是該指標受到行業(yè)差異的影響較大。例如,餐飲業(yè)是服務行業(yè),而且以送餐為主,所以其總資產中并無大量的設備和廠房,所以其流動資產率較高。如果是制造行業(yè),由于大量的機器設備、廠房等是企業(yè)發(fā)展的必備條件,所以其流動資產率一般在30%左右。
分析企業(yè)資產結構時,我們還可以用分析流動資產率的方式來分析現金資產的比重、應收賬款和存貨的比重、生產經營用資產的比重、無形資產的比重、長期股權投資的比重等。
(2)負債與權益結構分析
所有者權益和負債都是對企業(yè)資產的要求權,但它們的性質不同。負債是債權人對企業(yè)資產的求償權,是債權人的權益,債權人與企業(yè)只有債權債務關系,到期可以收回本息:而所有者權益則是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產的求償權,包括所有者對企業(yè)投入的資本以及其對投入資本的運作所產生的盈余的要求權,沒有明確的償還期限。
負債與權益結構主要包括負債總額與所有者權益之間的比例關系,以及負債中長期負債與短期負債的分布情況等。通過分析,可以知道企業(yè)的債務情況,了解企業(yè)自有資金與債務的比率關系。負債與權益結構分析主要有如下指標:
①自有資金負債率
該指標反映的是負債總額(流動負債+長期負債)與企業(yè)資本總額(所有者權益)的比例關系,也稱為投資安全系數。其計算公式為:
自有資金負債率=(負債總額/所有者權益)×100%
企業(yè)自有資金負債率越高,債權人的保障程度越低。由于債權人不能得到保障,企業(yè)想再獲得貸款的機會就小。其計算結果可以用于衡量投資者對償還債務的保障程度和評估債權人向企業(yè)投資的安全程度。
②長期負債比重
該指標用來核算企業(yè)長期負債在總負債中的比重。其計算公式為:
長期負債比重=(長期負債/負債總額)×100%
該比重反映的是企業(yè)所有負債中,對外來長期資金的依賴程度。比重越高,依賴程度越高,比重越低,依賴程度越低。
③流動負債比重
該指標用來核算企業(yè)流動負債在總負債中的比重,其計算公式為:
流動負債比重=(流動負債/負債總額)×100%
該比重反映的是企業(yè)所有負債中,依賴短期債權人的程度。該比重越高,依賴程度越高;反之則依賴程度越低。
(二)對利潤表的分析
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的財務報表。
1.利潤表結構
表頭、正表和補充資料
我國一般采用多步式利潤表。
多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標,分步計算當期凈損益。
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