財稅問答：匯算清繳超期如何調整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/07/25 16:36:33　　字體：大小

問：老師您好，請問一下，我們公司在匯算清繳發(fā)現(xiàn)有一筆600萬收入沒入賬，去年12月份的發(fā)票，今年匯算清繳，怎么進行調整呢。需要調整損益表這些嗎，就只調期初數(shù)嗎？但是我匯算是在5月份賬本里做的，怎么能調整到年初的數(shù)據(jù)呢，我沒有搞懂，我現(xiàn)在是直接用以前年度損益調整科目，把它結轉到未分配利潤里面，然后把這個繳稅金額寫在匯算表的期間納稅調整表里面的其他那一欄里面，我們成本收入都要調整，我就直接寫了個余額數(shù)，這樣可以嗎？希望老師可以給出解答。

李明老師解答：你好，你說的這種情況屬于會計差錯，由于該會計年度已經(jīng)結賬，年報已經(jīng)出具，所以要按會計差錯更正處理。

借：以前年度損益調整

貸：現(xiàn)金、銀行存款或應付賬款等

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

同時調整上一年報表的年末數(shù)，以及該年資產負債表的年初數(shù)及本年數(shù)，利潤表的上年數(shù)。

所得稅匯算清繳時，該筆費用是可以在計算所得稅前按規(guī)定扣除的。如果所得稅匯算清繳已經(jīng)結束，你公司多交的所得稅只能向稅務機關申請退還或抵扣以后年度應交稅款。

可參考《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。企業(yè)由于出現(xiàn)應在當期扣除而未扣除的稅費，從而多繳了稅款，以后年度發(fā)現(xiàn)后應當準予追補確認退還，但根據(jù)權責發(fā)生制原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。

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