擁有21年從財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的郝老師，用最接地氣的方式向你分享4S店的賬務(wù)處理。通過(guò)老師的經(jīng)驗(yàn)分享，輕松搞定你的疑難問(wèn)題。

【名師檔案】

姓名：郝卯花

論壇昵稱(chēng)：Hannah郝

職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理

現(xiàn)從事工作：汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)財(cái)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)理兼集團(tuán)下屬4S店財(cái)務(wù)經(jīng)理

人生座右銘：天道酬勤！

一句話(huà)描述職場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)或心得：人與人的差距，最小的是智商，最大的是堅(jiān)毅。

對(duì)自己職業(yè)發(fā)展的規(guī)劃：成為汽車(chē)行業(yè)優(yōu)秀管理人才；以及本行業(yè)專(zhuān)業(yè)的授課老師！

最喜愛(ài)的網(wǎng)校名師：葉青、高志謙

網(wǎng)校帶給您哪些幫助：在學(xué)習(xí)了正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師的課程后，順利通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師考試。由此喜歡上了網(wǎng)校的授課方式以及老師講課的風(fēng)格，并自己于2015年也在網(wǎng)校開(kāi)始進(jìn)行實(shí)操課的講解，把自己所熟悉的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)傳授給大家，同時(shí)在日常工作中解答學(xué)員的疑惑。從網(wǎng)校學(xué)員到與網(wǎng)校合作的授課老師，這個(gè)轉(zhuǎn)變，自己非常有成就感！

所授課程：《汽車(chē)4S店全盤(pán)賬務(wù)處理及風(fēng)險(xiǎn)控制》

【自我介紹】

本人于1996年中專(zhuān)畢業(yè)后，一邊工作，一邊參加全國(guó)統(tǒng)一的自學(xué)考試并于2000年拿到大學(xué)學(xué)歷，2002年考取了中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，期間在山西一家知名汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)工作，以兢兢業(yè)業(yè)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，從會(huì)計(jì)晉升到財(cái)務(wù)經(jīng)理。

2003年來(lái)北京發(fā)展，進(jìn)入北京一家知名汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商集團(tuán)旗下的4S店任職財(cái)務(wù)經(jīng)理。2012年考取了注冊(cè)稅務(wù)師證。

本人參加工作近21年，其中汽車(chē)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)17年，經(jīng)歷的汽車(chē)品牌有一汽奧迪、海南馬自達(dá)、一汽-大眾、梅賽德斯-奔馳、新能源汽車(chē)等，在各個(gè)品牌工作中積累了豐富的4S店實(shí)操與管理經(jīng)驗(yàn) ，目前在集團(tuán)從事財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，樂(lè)于將自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與最新國(guó)家財(cái)稅知識(shí)相結(jié)合，制作成接地氣的培訓(xùn)課件，傳授給自己的學(xué)員們。

關(guān)于近年來(lái)各地稅務(wù)對(duì)4S店檢查時(shí)的關(guān)注點(diǎn)分享

（1）汽車(chē)4S店增值稅的價(jià)外費(fèi)用與代收代付款項(xiàng)的區(qū)分：

增值稅的銷(xiāo)售額的范圍：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

4S店的價(jià)外費(fèi)用包括：銷(xiāo)售車(chē)輛同時(shí)收取的分期服務(wù)費(fèi)、精品裝飾款、代辦驗(yàn)車(chē)上牌取得的價(jià)差收入等，雖然有些是服務(wù)性質(zhì)的，但因?yàn)槭桥c整車(chē)款同時(shí)收取，所以還是需要繳納17%增值稅的。稅務(wù)檢查時(shí)，會(huì)以是否按17%計(jì)稅為關(guān)注點(diǎn)，如果是按原來(lái)營(yíng)業(yè)稅5%或現(xiàn)在營(yíng)改增后的6%繳納的，都會(huì)面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金的處罰。

注意：銷(xiāo)售額不包括以下內(nèi)容：

銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。這些屬于納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，在賬務(wù)處理上應(yīng)做為往來(lái)管理（其他應(yīng)付款），而不是企業(yè)的收入。

（2）4S為客戶(hù)辦理儲(chǔ)值卡的賬務(wù)處理：

為吸引客戶(hù)長(zhǎng)期到店進(jìn)行售后維修保養(yǎng)，很多4S店會(huì)為客戶(hù)辦理儲(chǔ)值卡，相當(dāng)于客戶(hù)預(yù)付一定的維修款等給公司，在后續(xù)消費(fèi)時(shí)沖抵即可?；蛳硎芫S修工時(shí)費(fèi)的打折，或雙倍積分，或在維修時(shí)免預(yù)約等各種優(yōu)惠。其賬務(wù)處理如下：

① 充值時(shí)開(kāi)具全額發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【不含稅金額】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

客戶(hù)消費(fèi)時(shí)，確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【不含稅金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

② 充值時(shí)不開(kāi)具全額發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【含稅金額】

客戶(hù)消費(fèi)時(shí)，開(kāi)票確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)付款（或預(yù)收賬款） 【含稅金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（3）取得了不能抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么辦？

方法一：不認(rèn)證、不抵扣。

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)上視同取得普通發(fā)票處理：

借：相關(guān)科目

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

缺點(diǎn)是形成滯留票，不建議實(shí)務(wù)中如此處理。

滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

滯留票是稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，一般是指銷(xiāo)貨方對(duì)購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而購(gòu)貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180天，2017.7.1起改為360天）未將專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證及抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)購(gòu)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未在180天內(nèi)認(rèn)證（而銷(xiāo)售方已抄報(bào)稅），且稅額>0的納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估。

方法二：又認(rèn)證、又抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)形成滯留票，會(huì)計(jì)處理為：

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

【 政部2016年12月3日新會(huì)計(jì)處理規(guī)定中使用的科目】

貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

借：相關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

雖然麻煩一點(diǎn)，但也比向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋為何形成滯留票要簡(jiǎn)單。推薦大家采用第二種方法處理。

（4）4S店房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與關(guān)注點(diǎn)：

應(yīng)稅房產(chǎn)原值的范圍：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線(xiàn)，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線(xiàn)；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。此外，還應(yīng)包括同房屋不可分割的室外扶梯、天橋、水箱、冷暖氣設(shè)備、中央空調(diào)（不包括窗式空調(diào)）、下水道、消防設(shè)施、舞臺(tái)以及電燈網(wǎng)、電話(huà)網(wǎng)等項(xiàng)。

土地需要計(jì)入房屋原值：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

為堵塞出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅征收漏洞，規(guī)范執(zhí)行，通知明確，出租房產(chǎn)免收租金期間計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。

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