24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

跨年報(bào)銷及發(fā)票問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/12/14 17:27:24  字體:

一、跨年發(fā)票的情況:
第一種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票,由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。
第二種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,由于種種原因到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票,發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。
第三種:是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用,到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票,但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容,并沒有注明費(fèi)用的所屬期,很容易混淆為次年的費(fèi)用。
第四種:是上年采購的資產(chǎn),到次年才取得對(duì)方開具的發(fā)票,該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。
面對(duì)這些問題,在匯算清繳上年度企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)無法及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用能否在稅前扣除呢?
二、相關(guān)政策:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定:根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
三、跨年發(fā)票如何處理:
第一種情況:
應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí),在無附件的情況下,按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用。取得發(fā)票后,將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證,并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅(可抵扣的專用發(fā)票)。
在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的:可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。
在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的:在當(dāng)年的匯算清繳時(shí),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整,在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)(當(dāng)然不能超過5年)。
第二種情況:
在年終結(jié)賬時(shí),應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后,根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額,對(duì)原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額,取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前,應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表,取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行差錯(cuò)更正,但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期。
稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。
第三種情況:
在這種情況下,企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進(jìn)行處理,也可以視為次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理,視同開票當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為簡便。
第四種情況:
對(duì)于存貨:即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除,因?yàn)榇尕洷仨氁?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后,結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除(此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)分好)。一般來說發(fā)票都會(huì)在實(shí)現(xiàn)稅前扣除前取得,也沒有什么納稅調(diào)整。但如與特殊情況,存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售,相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得,則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后,在進(jìn)行追補(bǔ)。
對(duì)于固定資產(chǎn):根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函(2010)79號(hào))第五條的規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在企業(yè)未收到發(fā)票時(shí),對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估入賬后并進(jìn)行折舊,然后按照國稅函(2010)79號(hào)進(jìn)行稅前扣除。

相關(guān)推薦:

工資薪金必查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

管會(huì)初級(jí)報(bào)名開始

本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:星蒂

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

報(bào)稅倒計(jì)時(shí)

距4月報(bào)稅結(jié)束還有 4月納稅申報(bào)

能力測(cè)評(píng) 開票報(bào)稅
免費(fèi)問答 資訊文章
財(cái)經(jīng)法規(guī) 實(shí)務(wù)課程

免費(fèi)試聽

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 財(cái)務(wù)表格

  • 納稅申報(bào)

  • 成本管理

  • 常用Excel

  • 實(shí)務(wù)資料庫

加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)