發(fā)票是財(cái)務(wù)人日常需要打交道的對(duì)象，這里面的彎彎道道數(shù)不勝數(shù)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的郭江民老師接下來和大家分享99%的財(cái)務(wù)都經(jīng)歷過的發(fā)票風(fēng)波，快來看看你是否也曾不小心掉到“坑”里過呢？

案例分享

案例一：一個(gè)朋友剛在一家企業(yè)做財(cái)務(wù)，很謹(jǐn)慎，一天，部門一個(gè)員工拿發(fā)票過來報(bào)銷，朋友一看，是一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，上面是餐飲服務(wù)費(fèi)，問下是這個(gè)部門前幾天請(qǐng)客戶吃飯的。當(dāng)時(shí)朋友想反正是專票，可以抵扣增值稅，于是將這張發(fā)票拿去當(dāng)月抵扣掉了，幾個(gè)月后，稅務(wù)局來查賬，說這張發(fā)票要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，朋友一頭霧水，不是所有專用發(fā)票都可以抵扣嗎？

案例二：有個(gè)朋友在一家運(yùn)輸企業(yè)上班，司機(jī)們經(jīng)常拿過路發(fā)票過來向老板報(bào)銷，他很認(rèn)真將其整理好，作為費(fèi)用類支出。后來公司請(qǐng)審計(jì)來做企業(yè)所得稅稅審，稅務(wù)師跟老板說其實(shí)公司有好多發(fā)票可以抵扣增值稅，但是他們沒有抵扣，浪費(fèi)了，很可惜，于是朋友被老板罵，朋友很冤，不是說好就增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎？

問題解答

以上這些案例都是很多新手走過來的故事，有時(shí)候我們?cè)谙?，怎么能減少這些比較常見錯(cuò)誤，答案就是去學(xué)習(xí)，把自己充實(shí)起來，就像案例二涉及到我們現(xiàn)在增值稅抵扣環(huán)節(jié)問題，到底哪些發(fā)票可以作為增值稅抵扣呢？

案例分析要素：

1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

6．機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

案例詳情分析：

這幾種發(fā)票卻不是理所當(dāng)然的全部要認(rèn)證抵扣，其中，增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票跟海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)），目前尚無抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定。

而案例二中的朋友拿到通行費(fèi)發(fā)票，卻沒有拿去抵扣，只作為費(fèi)用報(bào)銷，是因?yàn)樗恢劳ㄐ匈M(fèi)發(fā)票可以抵扣，但是抵扣怎么算？不是直接17%哦，具體是這樣算的：

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費(fèi)申報(bào)抵扣時(shí)，將通過計(jì)算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報(bào)表附表二的第8欄“其他”欄填報(bào)，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內(nèi)申報(bào)抵扣。

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