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@個(gè)體工商戶 年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策如何享受

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：小羊 2025/03/18 10:52:29　　字體：大 小

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@個(gè)體工商戶，經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策如何享受？還不了解的小伙伴快來一起看看吧！

@個(gè)體工商戶 年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策如何享受

01
政策要點(diǎn)

01
政策主體

個(gè)體工商戶

02
政策內(nèi)容

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

2.計(jì)算公式為：減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×50%

03
政策依據(jù)

●《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

●《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

04
溫馨提示

提示1：核定征收、查賬征收均能享受；

提示2：多處取得經(jīng)營所得在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)；

提示3：預(yù)繳稅款和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受，無需進(jìn)行備案，通過填寫經(jīng)營所得納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次即可享受；對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行稅款劃繳。

05
稅率表

經(jīng)營所得稅率表

@個(gè)體工商戶 年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收政策如何享受

02
案例展示

一
一般情形

案例1：納稅人趙某經(jīng)營個(gè)體工商戶A， 年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），則計(jì)算如下：

可享受的減免稅額為：

（80000*10%-1500）*50%=3250元

應(yīng)納稅額為：

80000*10%-1500-3250=3250元

案例2：納稅人錢某經(jīng)營個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額為210萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），則計(jì)算如下：

可享受的減免稅額為：

（2000000*35%-65500）*50%=317250元

應(yīng)納稅額為：

2100000*35%-65500-317250=352250元

二
特殊情形

情形1：多處取得

案例3：納稅人孫某經(jīng)營個(gè)體工商戶C和D，年應(yīng)納稅所得額分別為30萬（原適用稅率20%）和40萬（原適用稅率30%）元，應(yīng)合并年應(yīng)納稅所得額共70萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），則計(jì)算如下：

共可享受的減免稅額為：

（700000*35%-65500）*50%=89750元

應(yīng)納稅額為：

700000*35%-65500-89750=89750元

情形2：享受其他優(yōu)惠政策

案例4：若納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶E，年應(yīng)納稅所得180萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)享受殘疾人政策減免稅額6000元，則計(jì)算如下：

可享受減免稅額為：

（1800000*35%-65500-6000）*50%=279250元

應(yīng)納稅額為：

1800000*35%-65500-6000-279250=279250元

案例5：若納稅人王某經(jīng)營個(gè)體工商戶F，年應(yīng)納稅所得額240萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)享受殘疾人政策減免稅額6000元，則計(jì)算如下：

可享受減免稅額：

[（2000000*35%-65500）-6000*2000000/2400000]*50%=314750元

應(yīng)納稅額：

2400000*35%-65500-6000-314750=453750元

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