金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠梳理

來源: 正保會計網校編輯： 2017/12/12 15:08:19　　字體：大小

金融企業(yè)的稅收處理一向是難點，尤其是所得稅方面，下面我們就從增值稅、所得稅和印花稅方面來一起梳理一下它的稅收優(yōu)惠政策。

一、增值稅優(yōu)惠

（一）免征增值稅

1、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

這里的小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

2、金融同業(yè)往來利息收入。

（1）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

（3）金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

（4）金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。

（5）金融機構間開展質押式買入返售金融商品。

質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務。

（7）金融機構間開展持有政策性金融債券。

政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構發(fā)行的債券。

（二）簡易計稅

農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

二、所得稅優(yōu)惠

（一）減計收入

自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。這里的小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

（二）貸款損失準備金

1、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金

金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

金融企業(yè)按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用此規(guī)定。

2、金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金

金融企業(yè)根據《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

（一）關注類貸款，計提比例為2%；