工資、薪金和職工福利費(fèi)的所得稅納稅籌劃

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/02/07 09:20:37　　字體：大小

2017年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，各個(gè)單位都在緊張地進(jìn)行著匯算清繳工作。今天我們來總結(jié)一下工資、薪金和職工福利費(fèi)的稅收籌劃的幾個(gè)小知識(shí)點(diǎn)，希望能對(duì)大家有所幫助。

一、工資薪金的納稅籌劃

（一）把發(fā)放的福利費(fèi)適度的轉(zhuǎn)為職工工資

企業(yè)發(fā)放的職工工資可以100%扣除，而發(fā)放的福利費(fèi)只能按不超過職工工資總額的14%以內(nèi)扣除，因此根據(jù)企業(yè)福利費(fèi)列支情況，適度將福利費(fèi)轉(zhuǎn)為職工工資，將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）合理安排研發(fā)人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。自2017年1月1日起科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。

在職工從事研究開發(fā)期間，可多安排工資、獎(jiǎng)金（包括全年一次性獎(jiǎng)金），從而更多地享受加計(jì)扣除。需要注意的是，多安排工資、獎(jiǎng)金相應(yīng)增加的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，不能超過加計(jì)扣除部分減少的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，否則將得不償失。

（三）合理安排在職殘疾人員的工資，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（四）企業(yè)為職工負(fù)擔(dān)商業(yè)保險(xiǎn)的，可以通過以職工名義買商業(yè)保險(xiǎn)的方式減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)

除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

企業(yè)可將商業(yè)保險(xiǎn)支出先計(jì)入“應(yīng)付工資”或“應(yīng)付職工薪酬”，然后由職工以個(gè)人名義購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，這樣商業(yè)保險(xiǎn)支出就可以間接在稅前扣除。企業(yè)在進(jìn)行上述籌劃時(shí)，需要注意的是，為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，以職工個(gè)人名義買保險(xiǎn)會(huì)增加職工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)

二、職工福利費(fèi)的納稅籌劃

把職工福利費(fèi)適當(dāng)轉(zhuǎn)化為工資、勞動(dòng)保護(hù)支出，可以減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。

例：企業(yè)為每位職工發(fā)放防暑降溫費(fèi)60元和發(fā)放價(jià)值60元的防暑降溫藥品的區(qū)別

企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，只能按工資薪金總額的14%以內(nèi)扣除；

企業(yè)為職工發(fā)放的防暑降溫品屬于勞動(dòng)保護(hù)支出，可以100%扣除。

納稅籌劃就是要在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。

進(jìn)行納稅籌劃，事先安排是關(guān)鍵，盡早學(xué)習(xí)，未雨綢繆，稅務(wù)精英訓(xùn)練營(yíng)專門就“稅收籌劃”有很多內(nèi)容想要告訴你，快來加入我們，一同進(jìn)步吧。