說起城市維護(hù)建設(shè)稅，想必各位財(cái)務(wù)小伙伴都不陌生，工作中，我們習(xí)慣稱它為增值稅與消費(fèi)稅的“小跟班”。然而，大家千萬別小看了這個(gè)“小跟班”，因?yàn)檫@些城建稅問題一不小心還真容易弄錯(cuò)。這不，網(wǎng)校就為您歸納了6個(gè)常見易錯(cuò)點(diǎn)，具體如下：

易錯(cuò)點(diǎn)1.適用稅率錯(cuò)誤

根據(jù)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

1.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

2.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

特別提醒：

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第四條

易錯(cuò)點(diǎn)2.計(jì)稅依據(jù)遺漏消費(fèi)稅

城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅（以下稱“兩稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

特別提醒：

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）第一條

易錯(cuò)點(diǎn)3.城建稅計(jì)稅依據(jù)中的留抵退稅額未按規(guī)定扣除

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）第一條

易錯(cuò)點(diǎn)4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

特別提醒：

同時(shí)繳納是指在繳納兩稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對(duì)應(yīng)的城建稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第七條、第八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）第五條

易錯(cuò)點(diǎn)5.對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤

對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）第三條

易錯(cuò)點(diǎn)6.兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，可退還附征的城建稅

兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

特別提醒：

因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）第六條

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