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2022年,這些稅收政策開始施行!

來源: 河南稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/10 17:17:56  字體:

2022年,有一批新的稅收政策開始施行,也有一些既有政策延續(xù)執(zhí)行,如2021年12月29日國務(wù)院常務(wù)會議決定延續(xù)實施全年一次性獎金單獨計稅等個人所得稅優(yōu)惠。需要提醒的是,我們進行梳理的時間截至2021年12月29日,可能并不完整,請納稅人在進行稅務(wù)處理時注意核實,謹防遺漏。

2022年,這些稅收政策開始施行!

▼2022年1月1日起施行的政策

1.【文件名稱】《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號)

【主要內(nèi)容】《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)等政策中規(guī)定的稅收優(yōu)惠,執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

即2022年1月1日~2025年12月31日,符合條件的人員從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅,限額標準最高可上浮20%。企業(yè)招用符合條件的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%。

【實操提醒】適用該優(yōu)惠政策的主體,須為建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員。上述人員具體包括:1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口;2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應(yīng)屆畢業(yè)的學生;畢業(yè)年度指畢業(yè)所在自然年,即1月1日~12月31日。

與此同時,適用主體扣減稅費有順序要求,應(yīng)依次扣減:增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅或企業(yè)所得稅。

2.【文件名稱】《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第31號)

【主要內(nèi)容】2022年1月1日起,繼續(xù)擴大納稅信用修復(fù)范圍,支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù),有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度。

【實操提醒】該政策一是新增了對嚴重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。企業(yè)符合納稅信用修復(fù)條件,可填寫《納稅信用修復(fù)申請表》,對當前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。其中,納稅信用修復(fù)條件包括破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為;因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級的納稅人,失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布,申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄等5種情況。

二是明確了在重整或和解程序中,稅務(wù)機關(guān)依法受償后,管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書評價其納稅信用級別。

三是明確自2021年度納稅信用評價起,稅務(wù)機關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的,相關(guān)記錄不納入納稅信用評價。

值得注意的是,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)所列條件的納稅人,其納稅信用級別及失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。

3.【文件名稱】《中華人民共和國進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊管理規(guī)定》(中華人民共和國海關(guān)總署令第248號)

【主要內(nèi)容】將進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)的注冊范圍擴展至全類別食品的生產(chǎn)企業(yè)。

調(diào)整企業(yè)注冊方式?;趯κ称返脑蟻碓?、生產(chǎn)加工工藝、食品安全歷史數(shù)據(jù)、消費人群、食用方式等因素分析,并結(jié)合國際慣例,海關(guān)對18類食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用“官方推薦注冊”模式,對18類以外其他食品的境外生產(chǎn)企業(yè)采用程序較為簡化的“企業(yè)自主申請”模式等。

【實操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行。此前的《進口食品境外生產(chǎn)企業(yè)注冊實施目錄》較為寬泛,而實際操作當中,滿足條件的企業(yè)和食品越來越多,因此,能動態(tài)調(diào)整、以國別、具體產(chǎn)品為核心的多個小目錄,更符合實際發(fā)展情況。今后,食品進出口行業(yè)的合規(guī)人員,要習慣于在線查詢,而不能繼續(xù)沉浸在報關(guān)實務(wù)大全等紙質(zhì)的資料當中。因為,實務(wù)中,上周簽約時還在目錄當中的企業(yè),下周報關(guān)進口時可能就出局了。

4.【文件名稱】《中華人民共和國進出口食品安全管理辦法》(中華人民共和國海關(guān)總署令第249號)

【主要內(nèi)容】首次明確對進口食品實施合格評定的9項內(nèi)容。

明確和細化了海關(guān)總署對境外國家(地區(qū))食品安全管理體系評估和審查的啟動、內(nèi)容、方式、材料和要求、終止和延期等。

新增海關(guān)總署指定地點實施檢驗檢疫和出口申報前監(jiān)管規(guī)定,進一步減輕企業(yè)負擔、壓縮通關(guān)時間。企業(yè)對海關(guān)的檢驗結(jié)果不服可申請復(fù)驗,并明確了不受理復(fù)驗的3種情形等。

【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。新規(guī)明確了進出口食品生產(chǎn)經(jīng)營者的法律責任,擴大了進出口食品生產(chǎn)經(jīng)營者范圍。作為特殊的商品,食品進口后,生產(chǎn)經(jīng)營者不能放任不管,海關(guān)對于進口食品生產(chǎn)經(jīng)營者加強后續(xù)監(jiān)管。例如,食品進口商必須建立食品進口和銷售記錄制度,境外出口商、境外生產(chǎn)企業(yè)審核制度等。不會建賬的進口商可能無法適應(yīng)監(jiān)管發(fā)展。

5.【文件名稱】《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位備案管理規(guī)定》(中華人民共和國海關(guān)總署令第253號)

【主要內(nèi)容】優(yōu)化企業(yè)備案流程,提升服務(wù)效能。海關(guān)對進出口收發(fā)貨人、報關(guān)企業(yè)實施備案管理;明確報關(guān)單位辦理報關(guān)業(yè)務(wù)的范圍為中華人民共和國關(guān)境內(nèi);取消對報關(guān)人員的備案要求;壓縮備案辦結(jié)時限至3個工作日;明確除臨時備案單位有效期為1年外,報關(guān)單位均為長期有效。

強化對企業(yè)的事中和事后監(jiān)管。一方面,報關(guān)單位在辦理備案、變更和注銷時,應(yīng)對所提交材料的真實性、有效性負責并且承擔法律責任;另一方面,海關(guān)可以對報關(guān)單位備案情況進行監(jiān)督和實地檢查,依法查閱或者要求報關(guān)單位報送有關(guān)材料。報關(guān)單位應(yīng)當配合,如實提供有關(guān)情況和材料。

【實操提醒】本規(guī)定自2022年1月1日起施行,報關(guān)業(yè)務(wù)與報檢業(yè)務(wù)從申報主體上合二為一,由海關(guān)統(tǒng)一作為報關(guān)單位實施管理。在日常監(jiān)管當中,除臨時備案外,報關(guān)單位備案長期有效,企業(yè)在信息未發(fā)生變動的情況下,只要備案一次,就可以長期使用,不需要辦理備案延期手續(xù)。

6.【文件名稱】《中華人民共和國海關(guān)〈區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定〉項下進出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》(中華人民共和國海關(guān)總署令第255號)

【主要內(nèi)容】為了正確確定《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》項下進出口貨物原產(chǎn)地,促進我國與《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》其他成員方的經(jīng)貿(mào)往來,海關(guān)總署頒布新規(guī)。新規(guī)明確了貨物原產(chǎn)資格、原產(chǎn)國(地區(qū))認定標準、原產(chǎn)地證書的簽發(fā)流程等。

【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。需要注意的是,目前中國、文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南、日本、新西蘭、澳大利亞十國適用新規(guī)。成員方范圍后續(xù)發(fā)生變化的,海關(guān)總署將另行公告。

▼2022年7月1日起施行的政策

7.【文件名稱】《中華人民共和國印花稅法》

【主要內(nèi)容】印花稅法自2022年7月1日起施行,1988年8月6日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

【實操提醒】印花稅法有以下幾個重大變化:一是減少了征稅范圍,對權(quán)利、許可證照不再單獨征收印花稅。

二是降低了稅率,承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同(現(xiàn)并入建筑合同)、運輸合同從萬分之五降為萬分之三;商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)從萬分之五降低為萬分之三;營業(yè)賬簿從萬分之五降為萬分之二點五。

三是明確了應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上列明的增值稅稅款不作為計繳印花稅依據(jù)。

四是取消了尾數(shù)規(guī)定,直接按實際計算稅額納稅。

五是新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定,納稅人為境外單位或者個人,在境內(nèi)有代理人的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,由納稅人自行申報繳納印花稅,具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

特殊情形:2022年上半年,全國全面推行

8.【文件名稱】《商務(wù)部辦公廳 公安部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于推進二手車交易登記跨省通辦便利二手車異地交易的通知》(商辦消費函〔2021〕126號)

【主要內(nèi)容】推行二手車異地交易,對已登記的小微型非營運載客汽車,買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進行二手車交易,辦理交易的二手車交易市場經(jīng)營者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應(yīng)當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,二手車所有人不通過二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等將車輛直接出售給買方的,應(yīng)當由二手車交易市場經(jīng)營者按規(guī)定向買方開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

便利二手車轉(zhuǎn)移登記。小型非營運二手車可以在車輛轉(zhuǎn)入地或轉(zhuǎn)出地辦理轉(zhuǎn)移登記,機動車檔案資料實行電子化網(wǎng)上轉(zhuǎn)遞。對在轉(zhuǎn)入地交易的,二手車買方應(yīng)當向轉(zhuǎn)入地公安機關(guān)交通管理部門申請辦理轉(zhuǎn)移登記,不需要返回轉(zhuǎn)出地交驗機動車、提取機動車登記實物檔案。對在轉(zhuǎn)出地交易的,二手車買方應(yīng)當向轉(zhuǎn)出地公安機關(guān)交通管理部門申請辦理轉(zhuǎn)移登記,申領(lǐng)臨時行駛車號牌,不需要提取機動車登記實物檔案,并在臨時行駛車號牌有效期限內(nèi)向轉(zhuǎn)入地公安機關(guān)交通管理部門申請機動車轉(zhuǎn)入。公安機關(guān)交通管理部門可以在經(jīng)營規(guī)范的二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)等場所設(shè)立機動車登記服務(wù)站,便利辦理機動車登記手續(xù)。

【實操提醒】自2021年6月1日起,在部分城市試點推行小型非營運二手車異地交易登記;自2021年9月1日起,直轄市、省會市、自治區(qū)首府市、計劃單列市全部推行;2022年上半年,全國全面推行。

二手車交易市場經(jīng)營者、二手車經(jīng)銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)等應(yīng)當建立完整的二手車交易檔案,交易檔案應(yīng)當包括交易雙方身份證明、交易合同、交易發(fā)票等,除交易發(fā)票應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規(guī)定的時限保存外,檔案保存期不少于3年,鼓勵二手車交易檔案電子化。

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