企業(yè)做大做強后往往需要設立些分支機構，設立分支機構后相關的申報納稅要注意哪些問題呢？今天就帶您梳理一下吧~

01、增值稅

●固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市）的，能否由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅？

答：（1）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅?！?/p>

（2）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕9號）規(guī)定：“固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內的，經省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。”

02、企業(yè)所得稅

●不具有法人資格的分支機構企業(yè)所得稅應當如何申報繳納？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條第一款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。同時根據(jù)該公告第四條規(guī)定，總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

●跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的哪些二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定：“以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產經營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”  

注：

（1）匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（2）匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

●跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，已由分支機構就地預繳分攤稅款，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分攤預繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其總機構和二級分支機構多預繳的稅款，根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規(guī)定，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。 

●跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用什么申報表進行納稅申報？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號）第二條規(guī)定，執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》進行月度、季度預繳申報和年度匯算清繳申報。

●跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內由總、分機構分別結清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。

03、印花稅

●跨地區(qū)經營的分支機構，其營業(yè)賬簿應如何貼花？

答：根據(jù)《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)規(guī)定：“跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花，其他賬簿按定額貼花；對上級單位不核撥資金的分支機構，只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復計稅貼花，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花?！?/p>

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