問：小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要注意哪些事項(xiàng)？

答：

提示一：熟練掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

——企業(yè)所得稅法：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

提示二：必須符合稅收優(yōu)惠條件

——從事國家非限制和禁止行業(yè)

——年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元

——從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)

——按查賬方式繳納稅款且財(cái)務(wù)核算規(guī)范

提示三：按時(shí)報(bào)送減免稅備案資料

小微企業(yè)的認(rèn)定實(shí)行年度認(rèn)定制。符合條件的小微企業(yè)采取事先備案的方式，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報(bào)享受；上年已備案享受的，本年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)仍符合條件的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)可享受。未按規(guī)定備案的，不得享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

申請減免稅應(yīng)報(bào)送的備案資料：

——備案申請報(bào)告

——依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》

——企業(yè)職工名冊

——接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務(wù)派遣合同

——對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項(xiàng)目，說明本企業(yè)所從事行業(yè)

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料

提示四：正確履行納稅申報(bào)義務(wù)

必須提供上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。

預(yù)繳申報(bào)

年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

年度應(yīng)納稅所得額高于10萬元而不超過30萬元，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

年度申報(bào)

年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，可把其所得與15%計(jì)算的乘積，填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

年應(yīng)納稅所得額高于10萬元小于30萬元的小型微利企業(yè)，按照其所得與5%計(jì)算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率仍然是25%.

提示五：準(zhǔn)確運(yùn)用從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額統(tǒng)計(jì)口徑

納稅人應(yīng)準(zhǔn)確運(yùn)用日常納稅申報(bào)和年度匯算清繳兩個統(tǒng)計(jì)口徑。

日常納稅申報(bào)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行，即“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

年度匯算清繳

納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小微企業(yè)條件，從而要求企業(yè)補(bǔ)繳已計(jì)算的減免所得稅額時(shí)，應(yīng)按《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）的規(guī)定計(jì)算。從業(yè)人數(shù)，指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

提示六：及時(shí)報(bào)告享受減免稅條件變化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合小微企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小微企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。