營業(yè)稅的賬務處理總結

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/09 14:12:25　　字體：大小

1.同一控制企業(yè)合并下，以固定資產（不動產）、無形資產投資，涉及的營業(yè)稅，不計入長期股權投資的成本，此時長期股權投資的初始投資成本=合并當日被投資方賬面凈資產×合并方取得的股份比例。也就是說同一控制下認可的是賬面價值，營業(yè)稅直接隨著賬面價值結轉，資本公積是倒擠的，最終影響資本公積的金額。

2.非同一控制企業(yè)合并下，以固定資產（不動產）、無形資產投資，涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

3.非企業(yè)合并下，以固定資產（不動產）、無形資產投資，涉及的營業(yè)稅計入“營業(yè)外支出”科目中。

4.出租無形資產使用權時應交的營業(yè)稅應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

總體思路是：轉讓無形資產使用權時應交的營業(yè)稅應該計入“營業(yè)稅金及附加”科目。轉讓無形資產所有權時應交的營業(yè)稅應該倒擠反映在“營業(yè)外支出”科目。

同一控制企業(yè)合并下，從形式上看無形資產的所有權從一方轉入另一方，但從集團整體來看，所有權并未發(fā)生變化，所以涉及的營業(yè)稅不通過“營業(yè)外支出”核算。

對于非貨幣性資產交換等賬務處理涉及的營業(yè)稅，也可以通過上述思路處理。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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