個人所得稅自行申報的六個誤區(qū)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/04/24 15:07:51　　字體：大小

2014年度年所得12萬元以上，納稅人自行納稅申報已于3月31日截止，但是很多納稅人關于自行申報的理解存在很多問題，如：只有所得高于12萬元才需要自行申報嗎？12萬元到底指的什么，是收入、應納稅所得額還是稅后所得？為什么要自行申報、自行申報會多繳納稅款嗎？本文為您逐條解析自行申報的常見誤區(qū)。

誤區(qū)一：只有年所得12萬元以上才需要自行申報

根據(jù)個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（五）國務院規(guī)定的其他情形。

因此，年所得12萬元以上只是其中一種最常見的情形，年所得不超過12萬元的納稅人存在其他任何一種情況，同樣需要在納稅年度終了后的3個月內(nèi)，也就是3月31日以前辦理自行申報。

誤區(qū)二：平時正常交稅了不需要再申報

我國個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種相結合的申報制度，對于上述規(guī)定的五種情形，無論平常是否已足額繳納了個人所得稅，均應在年度終了后辦理自行申報。

另外提醒，對境內(nèi)無住所，且居住不滿1年的外國人無申報義務。這里所說的無住所，并不是狹義地定義為是否有固定居住地點，而是判定是否因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系等在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。因此即使派駐海外長期工作的中國人，仍需辦理自行申報納稅。居住滿1年，是指在從同一年的1月1日至12月31日期間，在中國境內(nèi)居住365日，但對于一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境不扣減日數(shù)，因此對于來華工作滿1年的外國人也需辦理自行申報。

誤區(qū)三：12萬元指的是應納稅所得額

雖然大家都知道年所得12萬元以上需要自行申報，但是，到底12萬元指的是什么？收入總額？應納稅所得額？稅后所得？這些都不準確。

首先，哪些不包括在12萬元以內(nèi)：

（1）個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得；

（2）可以免稅的來源于中國境外的所得，即在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外支付方支付的所得收入部分；

（3）按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。

其次，常見的工資、薪金所得，判斷其是否達到12萬元標準的年所得的計算方法：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個人承擔的三險一金。

最后，這個數(shù)是不減除3500或者4800的！所以，這個數(shù)不是收入總額，不是應納稅所得額，更不是稅后所得！

在此需要提醒的是，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，財產(chǎn)轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，是按照應納稅所得額計算的，如果需要詳細了解工資、薪金所得以外的其他項目所得，可以參考《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）的規(guī)定。

誤區(qū)四：年所得指的是所得所屬期在當年

“年所得”的統(tǒng)計口徑，為納稅人的個人所得稅納稅所屬期在當年1月1日至12月31日期間的所得，而不是所得的所屬期在當年。比如，大部分企業(yè)的工資會在下個月發(fā)放，那么上年12月的工資是在今年1月取得，雖然工資歸屬于上年度，但是在今年1月取得，仍應當計入當年所得，同理適用于今年12月工資延后到明年發(fā)放的情形。

誤區(qū)五：應當將全年收入平均到12個月重新計算

根據(jù)目前的規(guī)定，只有部分特定行業(yè)，采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)可以采取工資、薪金所得按月預繳、全年匯算的方式，其全年工資、薪金所得，可以按12個月平均并計算實際應納稅款，其他行業(yè)并不適用各月平均計算的方法。自行申報為的是查遺補漏，并不是改變原來的計稅方法重新計稅。

誤區(qū)六：自行申報就是必須本人申報

由于并不是所有的納稅人都能準確掌握個稅申報方法，另外有可能部分納稅人在申報期并不在納稅申報地點，因此稅法規(guī)定，納稅人可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。目前比較多的是采取納稅人授權任職單位向主管稅務機關申報的方式。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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