其他企業(yè)承擔(dān)的增值稅能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣

來(lái)源: 每日稅訊編輯： 2015/05/08 13:54:40　　字體：大小

問：我公司前期從海外B公司進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，使用一段時(shí)間后驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)零件壞了，于是B公司免費(fèi)提供已壞的零件，并委托報(bào)關(guān)行代繳進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，B公司支付給報(bào)關(guān)行代繳的增值稅和關(guān)稅，即該零件進(jìn)口繳納的關(guān)稅和增值稅實(shí)際承擔(dān)者是B公司，但稅票上的繳款單位為我公司，我公司可否抵扣稅票上的增值稅？

答：《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司是該零件的進(jìn)口人，應(yīng)由貴公司繳納進(jìn)口增值稅。貴公司與報(bào)關(guān)行沒有委托代理協(xié)議，報(bào)關(guān)行不是進(jìn)口人，不屬于增值稅納稅義務(wù)人，不繳納進(jìn)口增值稅。

對(duì)貴公司所述情形，為該進(jìn)口增值稅和關(guān)稅，由報(bào)關(guān)行代付而已，再由海外公司向報(bào)關(guān)行支付。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；…

因此，該零件用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，貴公司取得該進(jìn)口增值稅繳款書可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

根據(jù)上述規(guī)定，報(bào)關(guān)行代付的該進(jìn)口稅收，貴公司應(yīng)作為其他收入繳納企業(yè)所得稅。

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