長(zhǎng)期未收回的其他應(yīng)收款是否可以作為損失稅前扣除

來(lái)源: 每日稅訊編輯： 2015/07/03 14:05:42　　字體：大小

問(wèn)：長(zhǎng)期未收回的其他應(yīng)收款是否可以作為損失稅前扣除？

答：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于長(zhǎng)期（逾期三年以上）的應(yīng)收款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上已做損失處理后，由企業(yè)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告后，可以作為壞賬損失在稅前扣除。

在實(shí)際工作中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此種類型的財(cái)產(chǎn)損失一般會(huì)要求納稅人同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》（中稅協(xié)發(fā)〔2011〕109號(hào)）第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的、逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)以及逾期1年以上、單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)的鑒證，還應(yīng)當(dāng)審核專項(xiàng)報(bào)告。

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