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營改增后 帶你看看利息涉稅的那些事兒
利息在實際生活中，雖然是個不起眼的小角色，但是麻雀雖小，五臟俱全，在營改增這個鴻篇巨制下，對利息也有很多的細節(jié)規(guī)定。貸款利息能夠抵扣進項稅額嗎？哪些利息是免稅的呢？利息的稅率是多少？應收未收利息如何繳納增值稅？存款利息收入納稅嗎？下面就幫助大家一一回答這些問題。
一、貸款利息適用的稅率為幾何？
企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務，金融服務適用的增值稅稅率為6%，因此貸款利息的稅率也是6%.
二、貸款利息的進項稅額能抵扣嗎？
營改增后，存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問題，如果借款利息能夠抵扣進項稅額，則對存在借款的一般納稅人絕對是一大利好。不過根據(jù)《營改增試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人接受貸款服務是不得抵扣進項稅額的，同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
三、金融企業(yè)發(fā)放貸款后的應收未收利息，增值稅怎么繳？
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
也就是自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息，應按照權(quán)責發(fā)生制的原則，按照應收利息的日期確認利息收入繳納增值稅，而自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應收未收利息則按照收付實現(xiàn)制的原則，在實際收到利息時繳納增值稅。
四、這些利息收入可以免征增值稅，你知道嗎？
根據(jù)財稅（2016）36號《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的規(guī)定，下列利息收入免征增值稅：
（1）2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
（2）國家助學貸款。
（3）國債、地方政府債。
（4）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
（8）金融同業(yè)往來。
①金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
②銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。
③金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務。是指經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。
④金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。
五、存款利息那么少，還要交稅嗎？
我國現(xiàn)在的存款利率是非常低的，可憐巴巴的銀行存款利息，還要交稅嗎？答案是否定的。根據(jù)財稅（2016）36號《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的規(guī)定，存款利息不征收增值稅。這其實也是沿襲了營業(yè)稅的相關(guān)政策規(guī)定。
看來，小小的利息牽扯的問題可不少呢！希望通過本篇內(nèi)容讓你對利息的涉稅問題有更全面的認識。
注：轉(zhuǎn)載本文請注明來源“正保會計網(wǎng)校”
相關(guān)法規(guī)依據(jù)：《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》
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