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進項稅額大于進項稅額控制額時應該注意的問題
1、計算公式：指標值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1）*100
進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計。
2、問題指向
納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資產(chǎn)是否抵扣；用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規(guī)定做進項稅額轉出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
3、預警值：10％
檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額申報抵扣，結合“營業(yè)外支出”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。
實地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出；檢查是否存在將外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開問題。
對此，您有什么疑問和需要補充的地方呢，來論壇和大家一起說說吧。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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