以前，很多企業(yè)都在想法設法“避稅”，常見的方式有：買發(fā)票、虛增成本、虛增人頭等。營改增、金稅三期的大背景之下，這種高風險的避稅方式無疑成為企業(yè)隨時可能爆炸的一個定時炸彈。在大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的時代，國家為了鼓勵創(chuàng)業(yè)、扶持中小微企業(yè)，相繼推出了各種稅收優(yōu)惠政策。如何順應國家政策、協(xié)助高管、創(chuàng)業(yè)者、自由職業(yè)者等高收入人群進行合理納稅的稅收稅務策劃應運而生。本課程就個人所得稅如何稅務籌劃提供一些方法和技巧，快來跟隨小編一起學習吧！

一、將部分工資薪金轉化為福利的稅務籌劃

（一）工資薪金和福利費的區(qū)別

稅法中的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

職工福利費是一種福利性質支出，在稅法中的列支范圍主要有三類：

企業(yè)內設福利部門設備、設施、人員等費用；

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利；

其他福利性質的支出，如困難補助、撫恤金等。

（二）稅務籌劃邏輯

工資薪金是屬于個人所得稅的征收項目，而沒有列入工資的福利費不是。福利費雖然扣除限額為工資薪金的14%，超過部分不得在所得稅前扣除，但是在范圍之內是可以稅前扣除的，這樣如果能將一些工資性質的支出轉化為提高員工福利的形式就起到一定的避稅效果。

二、基礎勞動合同+服務合同稅務籌劃

一般薪資結構由四個部分組成：

1.基本工資；2.崗位工資，也叫職務工資、技術工資；3.工齡工資；4.績效工資等。

此處所說的基礎勞動合同就是基于薪資而簽訂的勞動合同，而服務合同屬于非薪資的勞務合同，一般以企業(yè)服務外包的形式與服務提供方簽訂的合同。

三、成立個人工作室進行稅務籌劃

相關政策依據(jù)：

（1）國發(fā)〔2000〕16號：“自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。”

（2）財稅〔2008〕159號：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

（3）財稅〔2000〕91號：有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

國稅發(fā)〔2007〕104號：

行業(yè)應稅所得率：其他行業(yè)10%-30%

上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟園區(qū)個人獨資企業(yè)優(yōu)惠政策：

個人獨資企業(yè)：個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅可申請核定征收；

小規(guī)模納稅人：個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收后0.5%-2.1%；

一般納稅人：個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收后0.5%-3.1%。

四、年終獎避開臨界點稅務籌劃

新的個稅法施行后，臨界點前后相差一元到手的錢可能會拉開千元的差距，多發(fā)一塊錢多交一千塊稅的現(xiàn)狀讓員工內心慌慌企業(yè)小心翼翼。

具體需要避開的臨界點我們參照一下累進稅率表：

個人所得稅預扣率表

個人所得稅預扣率表

稅收籌劃邏輯：應避免獎金數(shù)額處于在臨界區(qū)域，比如發(fā)獎金的數(shù)額超過144000元時候，在144000--160500區(qū)域內的任何獎金數(shù)額都會比發(fā)獎金144000元時候實際拿到手（稅后）的獎金還要少，這是因為稅率“換擋”后對應的稅率高造成多交稅的緣故。所以臨界區(qū)域以外成為稅務籌劃的安全區(qū)域。否則會有多交稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

五、獎勵變差旅費補助稅務籌劃

（一）差旅補貼

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

一般公務員出差說的公雜費包括市內交通費和通訊費采取包干，一般而言伙食補助和公雜費不需要發(fā)票屬于限額包干。其他需要票據(jù)。2019年全國一般公務員出差住宿費標準為350-500元/天（北京為500元/天），伙食費一般為100元/天（除青海西藏新疆三地為120元/天），市內交通費都是80元/天包干，所以大家在做財務報銷制度時候可以參考當?shù)刎斦d發(fā)布的公務員出差標準的限額內制定。尤其是伙食補助和公雜費（一般市內交通費和通訊費均包含在內）

（二）納稅策劃理由

我們知道，對于銷售業(yè)務人員的獎勵，如果以工資形式發(fā)放，會增加工資的計稅基數(shù)，繳納個稅。由于業(yè)務人員經(jīng)常出差，能否給予，將現(xiàn)金獎勵的形式以業(yè)務人員出差伙食等補助形式發(fā)放，這樣就會降低工資的計稅基數(shù)。

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