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企業(yè)所得稅相關(guān)知識是企業(yè)會計(jì)人員必會的知識,一起來學(xué)習(xí)一下吧!
一、納稅義務(wù)人:在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【提示1】取得收入的組織也要繳納企業(yè)所得稅,包括依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。
【提示2】依據(jù)我國相關(guān)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
征稅對象:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
應(yīng)納所得額的計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在實(shí)際中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額是應(yīng)該注意:
第一,企業(yè)發(fā)生的支出分為資本性支出和收益性支出;
第二,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷、扣除。
二、免稅收入:
1.國債利息收入
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
4.符合條件的非營利組織的收入
【提示】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入:
(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;
(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
三、不征稅收入:
1.財(cái)政撥款:各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
【提示1】企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),計(jì)入當(dāng)年收入總額。上繳財(cái)政的作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得減除。
【提示2】財(cái)政性資金:企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
四、扣除項(xiàng)目的其他規(guī)定
⑴利息支出的扣除。
⑵工資薪金支出的扣除。
⑶在職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(提取比例分別為工資薪金總額的14%、2%、8%)
⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈,在年度會計(jì)利潤的12%以內(nèi)的,允許扣除。超過12%的部分,準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⑸業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。按與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰
⑹職工養(yǎng)老基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除。
⑺殘疾人保障基金的扣除。
⑻財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除。
⑼固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除。
⑽壞賬準(zhǔn)備金、呆賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金的扣除。
⑾轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除。
⑿固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失的扣除。
⒀總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的扣除。
⒁國債利息收入的扣除。
⒂其他收入的扣除。
⒃虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長不得超過5年。
五、不得扣除的項(xiàng)目
⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn),以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失,不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?,不得在稅前扣除?/p>
⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈,以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除。
⑻各種贊助支出。
⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出
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