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企業(yè)所得稅 ▏高新技術企業(yè)購置設備、器具申報稅前扣除指引
政策要點
高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
——《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）
申報方式
登錄廣西電子稅務局，進入首頁-【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，填報表單A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（如下圖）
操作示例
情形一：高新技術企業(yè)在2022年第四季度期間購入一臺價值600萬元的生產設備，當月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票，假設會計上和稅法上最低折舊年限一致，均為5年。若企業(yè)在第四季度預繳申報時有在A201020表中填寫享受“高新技術企業(yè)單價500元以上器具設備一次性扣除”政策，則A105080表會自動帶入A201020表中相應數(shù)據(jù)。若企業(yè)在第四季度預繳申報時未填寫A201020表，在填報A105080時，需填寫第12.4行的1、2、4、6列，并且數(shù)據(jù)會自動帶到A107010表第30.2行，此項業(yè)務的數(shù)據(jù)填寫如下圖。
情形二：當高新技術企業(yè)在第三季度購買器具設備300萬元，不符合享受高新技術企業(yè)器具設備第四季度一次性扣除政策時,企業(yè)應填寫11.2行，系統(tǒng)會出現(xiàn)以下提示，僅用于提醒納稅人相關政策，納稅人點擊“確定”即可繼續(xù)填寫并保存報表。
注意事項
1. 高新技術企業(yè)購置設備器具單價金額超過500萬元，應對應填寫在12.4行，若錯誤填寫在11.1行“高新技術企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”時，則出現(xiàn)以下提示：
2. 高新技術企業(yè)購置設備器具單價金額低于500萬元，應對應填寫在11.1行，若錯誤填寫在12.4行“高新技術企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”時，則出現(xiàn)以下提示：
3.當企業(yè)未取得有效的高新技術企業(yè)資格證書，在填寫享受高新技術企業(yè)第四季度購買器具設備一次性扣除政策時，系統(tǒng)會出現(xiàn)如下提示：
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距6月報稅結束還有天
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