稅務(wù)總局所得稅司、科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司聯(lián)合發(fā)布
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。黨的二十大報(bào)告指出，堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，強(qiáng)化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位。近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)出年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)的特點(diǎn)，對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。為堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，稅務(wù)部門、科技部門高度重視貫徹落實(shí)工作，充分發(fā)揮部門合力，推動(dòng)政策紅利精準(zhǔn)高效直達(dá)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)主體。

2018年，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司首次發(fā)布《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》，從政策概述、主要內(nèi)容、核算要求、備案和申報(bào)管理等方面對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行了全面解讀，在指導(dǎo)基層稅務(wù)人員準(zhǔn)確理解把握政策，幫助企業(yè)及時(shí)、充分、準(zhǔn)確享受政策紅利等方面發(fā)揮了積極作用。

為全面落實(shí)學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想主題教育“學(xué)思想、強(qiáng)黨性、重實(shí)踐、建新功”總要求，稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司對(duì)現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理，編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》，力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。

2.0版指引按照“實(shí)用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫，旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè)，為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征：

一是注重體系化，展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點(diǎn)進(jìn)一步整合，并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動(dòng)界定”“研發(fā)項(xiàng)目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費(fèi)用核算要求”“申報(bào)和后續(xù)管理”等內(nèi)容，力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。

二是注重實(shí)用性，力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策＋口徑比較＋流程解讀＋稅務(wù)處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容，邏輯清晰，一目了然，力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢、理解政策，更加準(zhǔn)確適用政策。

三是注重全面性，剖析政策要點(diǎn)“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求，對(duì)研發(fā)活動(dòng)界定、研發(fā)項(xiàng)目管理、費(fèi)用核算要求、申報(bào)和后續(xù)管理等進(jìn)行了全面介紹，能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關(guān)要求，幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

四是注重專業(yè)性，力求政策落實(shí)“一貫到底”。2.0版指引加強(qiáng)對(duì)研發(fā)活動(dòng)界定與研發(fā)項(xiàng)目管理的解讀，專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動(dòng)邊界的典型說明”與“研發(fā)項(xiàng)目流程管理說明”的內(nèi)容，對(duì)研發(fā)活動(dòng)與其他產(chǎn)業(yè)活動(dòng)、其他科技活動(dòng)的邊界進(jìn)行解讀，并對(duì)研發(fā)項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點(diǎn)予以說明，更好促進(jìn)政策落地落細(xì)落準(zhǔn)。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策概述

（一）政策要點(diǎn)

（二）政策沿革

（三）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與據(jù)實(shí)扣除的概念　

二、研發(fā)活動(dòng)界定

（一）研發(fā)活動(dòng)的概念與類型

（二）研發(fā)活動(dòng)判斷的基本要點(diǎn)

（三）不適用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

（四）研發(fā)活動(dòng)判斷的邊界與說明

三、研發(fā)項(xiàng)目管理

（一）研發(fā)項(xiàng)目的組織形式

（二）研發(fā)項(xiàng)目的流程管理　

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容

（一）政策適用范圍

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑

（三）沖減研發(fā)費(fèi)用的特殊情況

（四）其他事項(xiàng)

五、加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用核算要求

（一）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的會(huì)計(jì)核算要求

（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式

（三）研發(fā)支出輔助賬核算流程

（四）研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理方面的規(guī)定

（五）共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)核算要求

（六）研發(fā)費(fèi)用的核算須做好部門間協(xié)調(diào)配合

（七）企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂枰P(guān)注關(guān)聯(lián)申報(bào)

（八）合作研發(fā)項(xiàng)目核算要求

六、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和后續(xù)管理

（一）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的辦理方式

（二）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的時(shí)點(diǎn)

（三）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

（五）其他注意事項(xiàng)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）.pdf

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