24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

案例分析:房屋租賃免租期內(nèi)房產(chǎn)稅如何繳納

來(lái)源: 大連市稅務(wù)局 編輯:那個(gè)人 2023/08/02 10:02:35  字體:

某天,甲房地產(chǎn)公司王會(huì)計(jì)和稅務(wù)干部小劉發(fā)生了以下對(duì)話:

王會(huì)計(jì):你好小劉,我公司把原來(lái)的售樓處租給別人使用了,房產(chǎn)稅是不是自交付次月起按租金收入而不是房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?

小劉:是的,不過(guò)我記得你們的售樓處面積挺大的,租賃合同上有沒(méi)有規(guī)定免租期?

王會(huì)計(jì):規(guī)定了,畢竟要給對(duì)方修整、裝修的時(shí)間。

小劉:那免租期內(nèi)房產(chǎn)稅仍需要按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

 第一步:癥狀分析 

癥狀情況:甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(該公司為增值稅一般納稅人、非小型微利企業(yè)),擁有售樓處一棟,房產(chǎn)原值為2000萬(wàn),2023年1月與乙公司簽訂租賃合同,合同約定租賃期為2022年6月-2023年12月,月租金為5萬(wàn)元(不含增值稅),并約定2022年6-8月為免租期,全部租金80萬(wàn)于2022年9月初一次性支付。房產(chǎn)余值扣除比例為30%.

診斷項(xiàng)目:在不考慮其他法定減免稅的情況下,免租期內(nèi)如何計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?

 第二步:診斷意見(jiàn) 

關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題:對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

 第三步:處方建議 

1. 《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》(國(guó)稅發(fā)〔1986〕90號(hào))第二條規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。

第三條規(guī)定,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

第四條規(guī)定,房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。

2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))第二條規(guī)定,對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

本案例中甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為:

免租期2022年6月~8月需繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)÷12×3×1.2%=4.2(萬(wàn)元);

2022年9月~12月需繳納房產(chǎn)稅=(5×4)×12%=2.4(萬(wàn)元);

2023年需繳納房產(chǎn)稅=(5×12)×12%=7.2(萬(wàn)元)。

■ 學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí),提升實(shí)操能力。 實(shí)務(wù)會(huì)員:崗位體系化課程,助力會(huì)計(jì)職場(chǎng)跨越,分為3個(gè)階段好課:會(huì)計(jì)上崗,總賬會(huì)計(jì),主管經(jīng)理。點(diǎn)擊了解詳情>>

更多推薦:

審核交易合同有哪些涉稅關(guān)注點(diǎn)?

母子公司借款是否免征增值稅?

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)