全年一次性獎金繳納個人所得稅6問6答

來源: 廈門市稅務局編輯：那個人 2023/12/28 11:16:31　　字體：大小

1. 什么是全年一次性獎金？

答：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2. 取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？

答：不可以。《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3. 我有一筆年終獎，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？

答：不可以?！秶叶悇湛偩株P(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。

4. 發(fā)放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？

答：有兩種計稅方式

【方式一：單獨計稅】

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照《財政部稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

【方式二：并入綜合所得計稅】

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

5. 全年一次性獎金，選擇哪種計稅方式更劃算？