建筑施工企業(yè)所得稅季度預繳申報實操，這些你都了解嗎？

建筑施工企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅申報實操

建筑施工企業(yè)應如何計算季度預繳企業(yè)所得稅？

建筑施工企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅時是否先彌補以前年度虧損？

未取得發(fā)票應如何進行季度預繳企業(yè)所得稅？

季度預繳企業(yè)所得稅時是否需要進行納稅調(diào)整？

建筑施工企業(yè)應如何計提安全生產(chǎn)費？季度預繳和年終匯算清繳應如何進行涉稅處理？

《企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法》 

（財企〔2012〕16號）

第二條在中華人民共和國境內(nèi)直接從事煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開采、建設工程施工、危險品生產(chǎn)與儲存、交通運輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗（含民用航空及核燃料）的企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織（以下簡稱企業(yè)）適用本辦法。

第七條建設工程施工企業(yè)以建筑安裝工程造價為計提依據(jù)。各建設工程類別安全費用提取標準如下： （一）礦山工程為2.5%； 

（二）房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程為2.0%；

（三）市政公用工程、冶煉工程、機電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程為1.5%。

建設工程施工企業(yè)提取的安全費用列入工程造價，在競標時，不得刪減，列入標外管理。國家對基本建設投資概算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 

總包單位應當將安全費用按比例直接支付分包單位并監(jiān)督使用，分包單位不再重復提取。

會計處理：

1.計提時：

 借：管理費用——安全生產(chǎn)費 貸：專項儲備

 2.實際發(fā)生時： 

借：專項儲備 貸：銀行存款

新政策頒布實施對預繳企業(yè)所得稅有何影響？

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》 

（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

 一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn) 計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照 實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起， 按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主 營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國 民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4574-2017）確定，如國家有關部門更新《國民 經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè) 所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采 取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。 

符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企 業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加 計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》 （A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策 規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?nbsp;

企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu) 惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

異地施工項目部應如何預繳企業(yè)所得稅？

《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》 

（國家稅務總局公告2015年第52號）

 一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù) 人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

 總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作 期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得， 向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額 扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

 三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構(gòu)所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供?？偝邪髽I(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構(gòu)所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調(diào)，切實維護納稅人權(quán)益。

 四、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公 告執(zhí)行。

《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》 

（國稅函[2010]156號） 

二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括 與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得 稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算， 由二級分支機構(gòu)按照規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。 

三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際 經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并 由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

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