現(xiàn)在正處于企業(yè)所得稅季度申報(bào)的征期，不少人都在納稅申報(bào)中的存在問(wèn)題。我們把需要重點(diǎn)注意的幾個(gè)問(wèn)題梳理出來(lái)了，小伙伴們速來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一、申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)為什么不能填報(bào)

根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”金額則無(wú)法確定，所以申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)彌補(bǔ)虧損數(shù)據(jù)就不能填報(bào)。

企業(yè)如果想在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在季度申報(bào)所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在第一季度企業(yè)所得稅時(shí)就可以享受

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際是按2.5%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，有些會(huì)員自己還是按5%計(jì)算的，所以跟系統(tǒng)的結(jié)果有差異，按系統(tǒng)的結(jié)果申報(bào)即可。需要在申報(bào)表中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

三、研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)不能享受

雖然在所得稅季度申報(bào)表中增加了加計(jì)扣除的項(xiàng)目，但是研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策并不能在申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)享受。

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，才可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

四、關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的填報(bào)

對(duì)企業(yè)在2020年12月份購(gòu)進(jìn)并投入的500萬(wàn)以下符合條件的固定資產(chǎn)，在今年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受一次性扣除的優(yōu)惠。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)已至2023年12月31日。在季度申報(bào)時(shí)，對(duì)于享受一次性扣除的資產(chǎn)，需要注意“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊” 是直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1 個(gè)月的折舊金額。

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作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）

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