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6月1日起,財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)!我們?yōu)榇蠹艺砹素?cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的政策解讀,為您解除疑點(diǎn),畫出要點(diǎn)!一起來看看吧。
01 什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)?
答:財(cái)產(chǎn)和行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類和行為類稅種的統(tǒng)稱。財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào),通俗講就是“簡并申報(bào)表,一表報(bào)多稅”,納稅人在申報(bào)多個(gè)稅種時(shí),不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表,而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。此次合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅(不包括水資源稅)、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅。(城市維護(hù)建設(shè)稅是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅種,將分別與增值稅、消費(fèi)稅合并申報(bào),不納入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)范圍。)
02 什么時(shí)候開始合并申報(bào)?
答:在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點(diǎn)基礎(chǔ)上,自2021年6月1日起,全國納稅人申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅(含城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅)時(shí),進(jìn)行合并申報(bào)。
03 為什么要合并申報(bào)?
答:為深入貫徹黨的十九屆五中全會(huì)和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神,落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的部署,貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》(稅總發(fā)〔2021〕14號(hào))要求,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)),在2019年成功推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)的基礎(chǔ)上,擴(kuò)大合并申報(bào)范圍,實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報(bào)。
04 合并申報(bào)有什么意義?
答:一是優(yōu)化辦稅流程。財(cái)產(chǎn)和行為稅10個(gè)稅種原有分稅種納稅申報(bào)存在“入口多、表單多、數(shù)據(jù)重復(fù)采集”等問題。合并申報(bào)按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路,對申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造,將10稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口,將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié),便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用,提高數(shù)據(jù)使用效率。
二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。合并申報(bào)對原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合,減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報(bào)表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù),可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填,大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān),降低納稅人申報(bào)錯(cuò)誤幾率。
三是提高辦稅質(zhì)效。合并申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報(bào)異常提示等功能,可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào),確保申報(bào)質(zhì)量,還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。通過整合各稅種申報(bào)表,實(shí)現(xiàn)多稅種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”,提高了辦稅效率。
05 怎么進(jìn)行合并申報(bào)?
答:納稅申報(bào)時(shí),各稅統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱“新申報(bào)表”)。新申報(bào)表由一張主表和一張減免稅附表組成,主表為納稅情況,附表為申報(bào)享受的各類減免稅情況。納稅申報(bào)前,需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒有變化的,確認(rèn)無變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào);稅源信息有變化的,通過填報(bào)《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》(以下簡稱“稅源明細(xì)表”)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。
納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間,既可以在申報(bào)期之前,也可以在申報(bào)期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報(bào)表邏輯一致,減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān),征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動(dòng)生成新申報(bào)表,納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。無論選擇何種填報(bào)方式,納稅人申報(bào)時(shí),系統(tǒng)都會(huì)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動(dòng)生成申報(bào)表。
06 怎么提供稅源信息?
答:稅源信息是財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報(bào)和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源,是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。納稅人通過填報(bào)稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報(bào)對應(yīng)的稅源明細(xì)表。
每個(gè)稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計(jì)。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源,可以“一次填報(bào),長期有效”。例如,某企業(yè)按年計(jì)算,分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,8月15日購入廠房,假設(shè)10月申報(bào)期為10月1日至10月15日,則企業(yè)可在8月15日至10月15日之間的任意時(shí)刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表,然后在申報(bào)期內(nèi)申報(bào),只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況,就可以一直使用該稅源明細(xì)表。
對于耕地占用稅、印花稅等一次性稅源,納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表,也可以在申報(bào)時(shí)填報(bào)所有稅源信息。例如,某企業(yè)分別在8月5日、10日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則可當(dāng)天立即填寫耕地占用稅稅源明細(xì)表,也可以在申報(bào)期結(jié)束前,一并填報(bào)所有稅源信息。
07 怎么更正稅源及申報(bào)?
答:納稅申報(bào)前,納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)填、漏填稅源信息時(shí),可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報(bào)前發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則可直接修改已填寫的稅源明細(xì)表,補(bǔ)充相應(yīng)合同信息,然后繼續(xù)申報(bào)。
納稅申報(bào)后繳款前,納稅人發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)申報(bào)信息時(shí),須通過更正稅源信息來更正申報(bào)。例如,納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表,申報(bào)后發(fā)現(xiàn)遺漏了應(yīng)稅合同信息,則須先修改已填寫的稅源明細(xì)表,補(bǔ)充相應(yīng)合同信息,然后再進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正,系統(tǒng)可自動(dòng)生成正確的申報(bào)表。
合并納稅申報(bào)支持單稅種更正。納稅人更正申報(bào)一個(gè)或部分稅種,不影響其他已申報(bào)稅種。例如,納稅人一次性申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報(bào)錯(cuò)誤,則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報(bào)。更正時(shí),修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨(dú)申報(bào)即可,無需調(diào)整其他已申報(bào)稅種。
08 所涉及稅種是否必須一次性申報(bào)完畢?
答:合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如,納稅人某月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種,該月初申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種,遺漏了資源稅,則可在該月申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅,不用更正此前的申報(bào)。
09 各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎?
答:不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。
按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如,某企業(yè)按年計(jì)算,分期繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,按季繳納印花稅,則在四月或十月城鎮(zhèn)土地使用稅征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。
按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如,某企業(yè)按季度繳納印花稅,2021年3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知,則在4月征期內(nèi),該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度印花稅和3月15日耕地占用稅。
10 合并申報(bào)實(shí)行后老申報(bào)表還可以使用嗎?
答:實(shí)行財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)后,不僅進(jìn)行了申報(bào)表的改進(jìn),而且對支撐申報(bào)的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能調(diào)整和優(yōu)化,因此,相關(guān)稅種原有申報(bào)表不再使用。
以上就是關(guān)于財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的要點(diǎn)解讀了,大家都了解了嗎?想及時(shí)獲取財(cái)稅新政請關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)庫,點(diǎn)擊查看>>
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