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《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》7月1日施行 這些問題一定要看!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/06/21 14:06:12  字體:

《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》7月1日起正式施行啦!這里為大家整理了試行期間疑惑較多的關(guān)于機(jī)動(dòng)車開票資格、開具要求、注意事項(xiàng)、開具紅字發(fā)票等問題,快來一起get這些知識(shí)點(diǎn)吧!

《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》7月1日施行 這些問題一定要看!

01

哪些類型的企業(yè)作為銷售方具有開具機(jī)動(dòng)車增值稅發(fā)票資格?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定,開通機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商三種類型。

機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu);機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時(shí)具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè);其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商,是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車銷售單位和個(gè)人。

對(duì)于已開通機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊的銷售方,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整劃分類型。

02

機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票的開具有哪些注意事項(xiàng)?

答:(1)正確選擇機(jī)動(dòng)車類商品和服務(wù)稅收分類編碼銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車整車銷售業(yè)務(wù),均不通過該模塊開具發(fā)票。

(2)增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”。

(3)若匯總開具增值稅專用發(fā)票,則應(yīng)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開票軟件開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。

(4)國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號(hào)”欄的,應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車,可以按照同一行次匯總填列。

(5)一張機(jī)動(dòng)車類增值稅專用發(fā)票可分行填列多輛機(jī)動(dòng)車。

(6)銷售機(jī)動(dòng)車需開具紅字增值稅專用發(fā)票的,如果僅涉及銷售折扣、銷售折讓的,《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中“規(guī)格型號(hào)”欄不填寫車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

03

銷售機(jī)動(dòng)車開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí),應(yīng)注意哪些問題?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定:

(1)按照“一車一票”原則開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,即一輛機(jī)動(dòng)車只能開具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

(2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄,銷售方根據(jù)購(gòu)買方實(shí)際情況填寫。如購(gòu)買方需要抵扣增值稅,則該欄必須填寫購(gòu)買方的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào),若消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫個(gè)人身份證明號(hào)碼。

(3)開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍(lán)字發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。

(4)消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,無法辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)或者機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的,應(yīng)向銷售方申請(qǐng)重新開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對(duì)消費(fèi)者相關(guān)信息后,先開具紅字發(fā)票,再重新開具與原藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(5)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無需退還重新開具。

04

開具紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方如何開具紅字發(fā)票?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào))規(guī)定:

(1)銷售方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的,不需退回報(bào)稅聯(lián);如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的,不需退回注冊(cè)登記聯(lián);如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。

(2)消費(fèi)者已經(jīng)辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的,銷售方應(yīng)當(dāng)留存公安機(jī)關(guān)出具的機(jī)動(dòng)車注銷證明復(fù)印件;如消費(fèi)者無法取得機(jī)動(dòng)車注銷證明,銷售方應(yīng)留存機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)或者機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。

05

經(jīng)銷商既購(gòu)買了整車,又購(gòu)買了配件,是不是要分開開具發(fā)票?能不能開在一張發(fā)票上嗎?

答:銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機(jī)動(dòng)車整車銷售業(yè)務(wù),均不通過該模塊開具發(fā)票,而應(yīng)通過傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開具模塊。

06

開具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票,若是想要匯總開票,比如銷售了同一規(guī)格汽車100輛,開具機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票,數(shù)量寫100合并開票,此時(shí)車架號(hào)需要在發(fā)票前面上體現(xiàn)嗎?若要體現(xiàn),票面上只有一行數(shù)據(jù),備注欄也寫不下,這100輛車的車架號(hào)該怎么體現(xiàn)?

答:增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào),“單位”欄應(yīng)選擇“輛”,“單價(jià)”欄應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)通過機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)若不能按上述規(guī)定填寫“規(guī)格型號(hào)”欄的,應(yīng)當(dāng)在增值稅專用發(fā)票(包括《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上,將相同車輛配置序列號(hào)、相同單價(jià)的機(jī)動(dòng)車,按照同一行次匯總填列的規(guī)則開具發(fā)票,“規(guī)格型號(hào)”欄不用填寫機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

07

我公司為機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè),如何判斷所銷售的機(jī)動(dòng)車是否適用新辦法?

答:新辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機(jī)動(dòng)車,銷售方應(yīng)按本辦法規(guī)定開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票。制造日期按照國(guó)產(chǎn)機(jī)動(dòng)車的制造日期或者進(jìn)口機(jī)動(dòng)車的進(jìn)口日期確定。

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