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為了便于納稅人掌握企業(yè)所得稅稅率,及時享受到稅收優(yōu)惠政策,我們將企業(yè)所得稅常見的適用稅率進行了歸納匯總,各位財務人快快收藏吧。
一
25%基本稅率
?基本稅率
企業(yè)所得稅的稅率為25%。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條。
二
適用20%稅率
?小型微利企業(yè)
對于小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條。
《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)第一條。
三
適用15%稅率
?高新技術企業(yè)
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條。
?技術先進型服務企業(yè)
對經認定的技術先進型服務企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據:
《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)第一條。
?平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)
自2021年1月日起至2025年12月31日止,對設在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據:
《財政部 稅務總局關于延續(xù)福建平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕29號)第一條、第五條。
?注冊在海南自由貿易港
并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)
自2020年1月日起至2024年12月31日止,對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè),是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據:
《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)第一條、第四條。
?西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)
對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中新增鼓勵類產業(yè)項目為主營業(yè)務,且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2021年1月1日至2030年12月31日,對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務,且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
政策依據:
《國家稅務總局關于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產業(yè)目錄>有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條。
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2020年第23號)第一條。
?中國(上海)自貿試驗區(qū)
臨港新片區(qū)重點產業(yè)
自2020年1月1起,對新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品(技術)業(yè)務,并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè),自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據:
《財政部 稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)第一條、第四條。
?從事污染防治的第三方企業(yè)
自2019年1月1起至2021年12月31日,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負責環(huán)境污染治理設施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設施)運營維護的企業(yè)。
政策依據:
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)第一條、第四條。
四
適用10%稅率
?國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)
自2020年1月1日起,國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。
政策依據:
《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)第四條、第十條。
?非居民企業(yè)
非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
即非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條。
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