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其他應(yīng)收款這樣處理，再也不怕查了！
其他應(yīng)收款到底怎么處理才能比較安全呢？分成三大類去看：
一、未取得發(fā)票的各類支出
1.費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生
企業(yè)入賬的費(fèi)用支出必須是真實(shí)發(fā)生的，對(duì)于無法證明真是發(fā)生的費(fèi)用，很有可能被認(rèn)為有偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)！
如果既沒有取得發(fā)票又沒有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用，那就要小心了！如果直接費(fèi)用化處理，不僅不能在所得稅前扣除，同樣可能會(huì)被認(rèn)定有偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2.找票入賬不可取，沒發(fā)票也可入賬
大多數(shù)人都有“憑票入賬”的觀念，但如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本、費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，卻沒有發(fā)票呢？
于是有人就會(huì)想辦法找替票，但是，這種做法是違法的，可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。
其實(shí)沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，可以費(fèi)用的名義入賬，入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等，只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。
另外，但也有十項(xiàng)無需發(fā)票可稅前扣除情形，一起看下：
1、支出不超過500元
適用情形：對(duì)方為無需辦理稅務(wù)登記的單位；從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，每次銷售額不超過500元。
可憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。但其收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
2、工資薪金
指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。
合理部分準(zhǔn)予扣除，憑借工資表、付款憑證為扣除憑證。
注意：勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；這兩者的主要區(qū)別在于，工資薪金是存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬則不存在這種關(guān)系。
3、差旅費(fèi)補(bǔ)助。
差旅費(fèi)補(bǔ)助可憑借差旅費(fèi)報(bào)銷單等資料作為扣除憑證，憑證應(yīng)標(biāo)明出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或由企業(yè)相關(guān)制度規(guī)定。
4、誤餐補(bǔ)助
誤餐補(bǔ)助是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
可憑借誤餐補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表、付款證明、相應(yīng)的領(lǐng)單作為扣除憑證。
5、撫恤金
可憑借發(fā)放明細(xì)表、付款憑證等作為扣除憑證。
6、從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出
憑借開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為扣除憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)審查有異議時(shí)可能要求企業(yè)提供確認(rèn)證明。
7、出租方分?jǐn)偟乃姷荣M(fèi)用
8、共同接受勞務(wù)，采用分?jǐn)偡绞?/strong>
企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)可根據(jù)發(fā)票和分割單作為憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)納增值稅勞務(wù)，可憑借發(fā)票以外的其他外部憑證和分割單作為扣除憑證。
9、發(fā)行債券利息支出
債券的利息收入屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，原則上應(yīng)該開具發(fā)票，但由于投資者眾多，開具發(fā)票有一定難度，則可憑借收息憑證，向投資者兌付利息證明、付款憑證等作為扣除憑證。
但需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。
10、支付的未履行合同的違約金支出
不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無需取得發(fā)票，可憑借簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等。
二、個(gè)人借款及往來款項(xiàng)
1.投資者及其他個(gè)人借款
一種是股東為了逃避個(gè)稅，將工資、獎(jiǎng)金、分紅等長期掛在其他應(yīng)收款，稅務(wù)是要處罰的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
還有一種是股東從公司把錢轉(zhuǎn)走，按照規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營的，將視作分紅，繳納個(gè)人所得稅，所以在每年年末要對(duì)借款進(jìn)行清還，已經(jīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的及時(shí)做賬務(wù)處理。
2.關(guān)聯(lián)單位的往來款項(xiàng)
對(duì)其他單位的借款涉及繳納增值稅，根據(jù)規(guī)定只有2019年2月1日至2020年12月31日間，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，才免征增值稅。
也有些企業(yè)通過“環(huán)開”和“對(duì)開”發(fā)票的方式來處理關(guān)聯(lián)方之間往來款問題，但實(shí)際上這也是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
因此無論是投資者還是關(guān)聯(lián)單位借款，為減少風(fēng)險(xiǎn)，建議借款之前走審批流程，簽訂借款協(xié)議，明確借款屬性，并約定借款利息，企業(yè)按月或季計(jì)提借款利息并申報(bào)繳納增值稅。
三、確實(shí)無法收回的款項(xiàng)
其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。對(duì)于實(shí)在收不回來的借款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬。按照壞賬審批的程序，補(bǔ)齊相關(guān)內(nèi)部審批文件并盡可能的找出相關(guān)合同、付款憑證以及催討記錄函件，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)從而可以在稅前扣除，但若不能得到稅務(wù)的認(rèn)可，需要在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整。
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