【實用】文化事業(yè)建設(shè)費申報繳納的常見要點

來源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2024/02/05 13:59:47　　字體：大小

文化事業(yè)建設(shè)費申報

繳納的常見要點

文化事業(yè)建設(shè)費是國家為了促進文化事業(yè)健康發(fā)展而對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。今天申稅小微就通過三大要點，帶您正確申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費！

繳費主體是否包含個體工商戶和其他個人？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，以及在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人，按規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

因此，提供廣告服務(wù)的只有單位是繳費主體；提供娛樂服務(wù)的單位和個人（個體工商戶和其他個人）都是繳費主體。

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廣告設(shè)計收入、廣告制作收入是否應該繳納文化事業(yè)建設(shè)費？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：廣告服務(wù)是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。

因此，廣告設(shè)計、廣告策劃、廣告咨詢、廣告安裝、廣告制作、網(wǎng)吧、棋牌室、拍攝電影電視劇、文藝表演等不屬于文化事業(yè)的征收范圍哦。

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某按季申報的小規(guī)模納稅人，三季度取得廣告發(fā)布收入60000元（含稅），如何享受減免優(yōu)惠？

1.財稅〔2016〕25號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

2.財稅〔2016〕60號規(guī)定，未達到增值稅起征點的提供應稅服務(wù)的繳納義務(wù)人（娛樂服務(wù)），免征文化事業(yè)建設(shè)費。

3. 滬財稅〔2019〕19號規(guī)定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬本市地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應繳費額的50%減征。

因此，該單位是否能夠享受免征優(yōu)惠取決于該單位的季度銷售額是否超6萬元。如果該單位三季度只有這一筆60000元（含稅）的收入，季度銷售額未超過6萬，申報時計費收入60000元（含稅）應填入申報表“免征收入”欄次，“本期應補（退）費額”將自動計為0。

如果該單位三季度還有廣告制作收入10000元，默認增值稅稅率為3%（實際操作中小規(guī)模納稅人可根據(jù)是否享受優(yōu)惠稅率進行調(diào)整），那么該單位的季度銷售額為60000+10000=70000元。季度銷售額超過6萬，申報時計費收入60000元（含稅）應填入申報“應征收入”欄，系統(tǒng)自動實現(xiàn)減半征收，“本期應補（退）費額”顯示為應繳費額的50%。

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